财政部 税务总局公告2026年第21号：关于离岸信托个人所得税有关事项的公告

一、征管范围与定义

为加强离岸信托个人所得税征管，依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，现就有关事项公告如下：

个人将财产装入离岸信托及通过信托取得收益，均应申报缴纳个人所得税。离岸信托是指依照境外法律设立的信托或具有类似功能的法律安排（受监管的持牌金融机构发行的金融产品除外）。

二、纳税情形与界定

1. 财产装入：包括将财产直接转移至信托或信托控制的境外实体。财产包括动产、不动产等。实际出资、控制财产的个人被视为装入方。

2. 纳税处理：

• 装入环节：居民个人将财产装入，按“财产转让所得”缴纳个税，税基为市场价值减去原值和合理费用；申报后，财产原值调整为装入时价值。
• 存续环节：无论收益是否分配，均以居民个人为纳税人，按年申报“财产转让所得”或“利息、股息、红利所得”。管理费等支出不得抵减。
• 分配/转移环节：信托财产发生分配、赠与、低价转让等行为，应计算“财产转让所得”。

三、特殊事项处理

四、非居民个人及关联交易

非居民个人装入财产，若由居民个人实际控制，视为居民个人装入。非居民信托若存在向居民个人提供担保、报销费用、借款等情形，视同向该居民个人分配收益，应依法申报纳税。

五、申报与追缴要求

居民个人应在装入财产次年3月1日至6月30日内申报。对2023年1月1日至公告实施日期间的应缴未缴税款，应在本公告实施之日起90日内完成申报，不加收滞纳金。逾期未缴者将按《中华人民共和国税收征收管理法》处理。

本公告自发布之日起实施。