专家解读：违规利用小规模纳税人身份避税，税务违法成本将显著提高

近期，税务部门集中曝光了一批网络主播偷逃税案件。部分主播通过注册个体工商户，利用隐匿销售收入、虚假申报等方式偷逃个人所得税及增值税。此类案件再次凸显了行业税务合规的紧迫性。

“高营收、小规模”的避税逻辑将失效

在这些案件中，部分网络主播实际经营规模已超增值税一般纳税人标准（年应征销售额超过500万元），却通过隐匿收入、拆分主体等手段，违规保持小规模纳税人身份，以享受低征收率优惠。随着《中华人民共和国增值税法》于2026年1月1日正式施行，此类“避税”行为面临更严厉的法律制裁。

东北大学财经学院院长谷成表示，新法配套的《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（2026年第2号）确立了两大核心规则：

• 身份强制纠偏：税务机关发现纳税人不符合小规模纳税人条件时，可强制要求其按一般纳税人规定纳税。
• 追溯调整机制：因风险核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间追溯计入对应所属期。

违法成本大幅提升：追溯补税成常态

谷成指出：“这意味着，一旦被查实隐匿收入，税务机关有权依法追溯要求其按照一般纳税人适用的税率（如销售货物13%）计算补税，而不再是违规前按小规模纳税人1%—3%的征收率计算。这会导致补税金额、滞纳金及罚款成倍增加。”

核定征收模式风险极高

针对部分主播试图通过个体工商户“核定征收”降低税负的做法，谷成明确表示该路径已不合规且风险极高。根据此前多部门发布的意见，网络直播发布者应依法设置账簿，原则上必须采用查账征收方式。若未依法设置账簿或进行申报，将依据《中华人民共和国税收征收管理法》面临处罚。

专家建议：全面强化合规意识

谷成建议，网络主播等从业人员应彻底摒弃侥幸心理：

1. 主动梳理：全面梳理业务模式与收入构成，确保纳税人身份与实际经营规模相匹配。
2. 精准申报：依托税务大数据，任何“高人气、低申报”的异常情况均会被精准识别。
3. 合规经营：拥有多家经营主体的主播，务必注意经营所得汇总申报规定，避免违规重复扣除费用。

“唯有将合规置于首位，才能有效规避涉税风险，实现事业的长期稳健发展。”谷成总结道。