专家解读：违规利用小规模纳税人身份避税，违法成本将大幅提升

背景：网络主播税务合规问题频发

近期，税务部门集中曝光了一批网络主播偷逃税案件。多起案件显示，部分主播通过注册个体工商户，对外从事直播带货、知识付费等经营活动，却利用隐匿销售收入、虚假申报等方式偷逃个人所得税、增值税等税款。这些案件再次凸显了行业税务合规的紧迫性。

核心问题：遏制“高营收、小规模”避税行为

部分网络主播实际经营规模已达到增值税一般纳税人标准（年应征增值税销售额超过500万元），却通过隐匿收入、拆分主体等手段，长期违规保持小规模纳税人身份，从而享受低征收率优惠。随着《中华人民共和国增值税法》及其实施条例于2026年1月1日正式施行，相关避税行为的空间被大幅压缩，违法成本显著提高。

专家深度解读

东北大学财经学院院长谷成表示，新法配套的《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（2026年第2号）明确了两项关键规则：

• 身份强制转化：税务机关发现纳税人不符合小规模纳税人条件时，可强制要求其按一般纳税人规定缴纳增值税。
• 销售额追溯：纳税人因更正、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期。

谷成指出，这意味着一旦被查实违规，税务机关有权依法要求其按一般纳税人税率（如销售货物13%）进行追溯补税，而非仅按原先1%—3%的征收率补缴。补税金额、滞纳金及罚款将显著增加。

核定征收模式不再可行

谷成进一步强调，过去试图通过个体工商户核定征收降低税负的做法已不再可行。根据2022年多部门联合印发的《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》，网络直播发布者开办的企业和个人工作室应依法设置账簿，原则上采用查账征收方式计缴税款。

专家建议：强化合规意识

面对税务部门依托大数据开展的精准监管，谷成建议：

• 摒弃侥幸心理：税务部门能够精准识别“高人气、低申报”等异常情况。
• 梳理经营架构：全面梳理业务模式与收入构成，确保纳税人身份与实际经营规模匹配。
• 依法申报：拥有多家经营主体的主播，需严格执行经营所得汇总申报规定，避免违规重复扣除费用。

“唯有将合规置于首位，才能有效规避涉税风险，实现事业的长期稳健发展。”谷成总结道。