企业所得税的优惠政策

　　民族自治地方企业减免税

　　为照顾民族自治地方企业的困难，鼓励到民族自治地方进行投资办企业，现行税法规定，对民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经过省、自治区人民政府批准，可以定期减税或者免税。这里所称的民族自治地方，是指按照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。各省、自治区人民政府，可根据民族自治地方的实际情况，对民族自治地方的企业加以照顾和鼓励，实行定期减税或者免税。

　　高新技术企业减免税

　　为促进高新技术产业的发展，按照现行税法规定，对于在国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，除减按15％的税率征收企业所得税外，对于新办的企业（指从无到有建立起来的。原有企业一分为几、改组、扩建、搬迁、转产、合并后继续经营，或者吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称的，都不能视为新办企业。下同）自投产年度起，免征企业所得税2年。

　　1991年以来，国务院批准了一批各地建立的高新技术产业开发区为国家高新技术产业开发区，具体包括武汉东湖新技术开发区、南京浦口高新技术外向型开发区、沈阳市南湖科技开发区、天津新技术产业园区、西安市新技术产业开发区、成都高新技术产业开发区、威海火炬高新技术产业开发区、中山火炬高技术产业开发区、长春南湖一南岭新技术工业园区、哈尔滨高技术开发区、长沙科技开发试验区、福州科技园区、广州天河高新技术产业开发区、合肥科技工业园、重庆高新技术产业开发区、杭州高新技术产业开发区、桂林新技术产业开发区、郑州高技术开发区、兰州宁卧在新技术产业开发试验区、石家庄高新技术产业开发区、济南市高技术产业开发区、上海槽河经新兴技术开发区、大连市高新技术产业园区、深圳科技工业园、厦门火炬高技术产业开发区、海南国际科技园等。对于在国家高新技术产业开发区内被有关部门认定为高新技术企业的企业实行税收优惠、高新技术的范围如下：

　　微电子科学和电子信息技术；空间科学和航空航天技术；光电子科学和光机电一体化技术；生命科学和生物工程技术；材料科学和新材料技术；能源科学和新能源、高效节能技术；生态科学和环境保护技术；地球科学和海洋工程技术；基本物质科学和辐射技术；医药科学和生物医学工程；其他在传统产业基础上应用的新工艺、新技术。

　　高新技术的范围根据国内外高新技术的不断发展而进行补充和修订，由国家科技部发布。

　　第三产业减免税

　　为促进第三产业的发展，现行税法对第三产业发展项目，包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业，给予减免税优惠政策。这些优惠政策包括：

　　农村为农业生产服务的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社等提供的技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送等技术服务或者劳务取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述服务或劳务所取得的收入，暂免征收所得税；

　　对科研单位（指全民所有制独立核算的科学研究机构）和大专院校服务于各行业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术服务收入，暂免征收所得税；

　　新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计等咨询业）、信息业（包括统计、科技、经济信息的收集、传播和处理，广告，计算机应用服务等）、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征企业所得税；

　　新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业和经营单位，自开业之日起，第一年免税，第二年减半征收所得税；

　　新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化业、卫生事业的企业和经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可以减税或者免税一年。对于新办的三产企业经营多业的，税务机关将按照其经营主业（以其实际营业额计算）来确定其减免税优惠。

　　综合利用优惠政策

　　为鼓励企业综合利用资源，提高资源利用效率，减少环境污染，现行税法规定：

　　企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可以在五年内减征或者免征所得税。具体是指：

　　企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年；

　　企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料、生产建材产品的，自生产经营之日起，免征所得税五年；

　　为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税一年。

　　“老、少、边、穷”地区企业减免税

　　为鼓励到“老、少、边、穷”地区（革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区）投资，促进“老、少、边、穷”地区经济发展，现行税法规定，在国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，经主管税务机关批准，可在三年内减征或者免征所得税。为扶持贫困地区农村信用社的发展，促进贫困地区脱贫致富，对国家确定为贫困县的农村信用社的发展，在2000年12月31日前继续免征企业所得税。

　　技术转让减免税

　　为鼓励技术转让，促进科学技术尽快转化为生产力，现行税法规定，企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税；超过30万元的部分，应当照章纳税。

　　自然灾害减免税

　　为照顾企业因遭受自然灾害造成损失而产生的困难，现行税法规定，企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。纳税人在境外遇有风、火、水、震等严重自然灾害，损失较大，继续维持投资经营活动确有困难的，取得中国政府驻当地大使馆、领馆等驻外机构的证明后，按现行规定报经税务机关批准，对其境外所得给予一年减征或者免征所得税的照顾；纳税人举办的境外企业或其他投资活动（如工程承包、劳务承包等），由于所在国（地区）发生战争或政治动乱等不可抗拒的客观因素造成重大损失的，也可对其境外所得给予一年减征或者免征所得税的照顾。

　　劳动服务企业减免税

　　劳动就业服务企业是承担安置城镇待业人员任务，由国家和社会扶持进行生产经营自救的集体所有制经济组织。所谓承担安置城镇待业人员任务是指：劳动就业服务企业开办时，从业人员中60％以上为城镇待业人员；劳动就业企业存续期间，根据当地就业安置任务和企业常年生产经营情况按一定比例安置城镇待业人员。为鼓励创办劳动服务企业，促进就业，现行税法规定，新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在三年内减征或者免征所得税，具体是指：

　　新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员基数60％的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。当年安置待业人员比例的计算公式为：

　　当年安置待业人员比例＝当年安置待业人员人数／（企业原从业人员总数＋当年安置待业人员人数）×100％；

　　劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税二年。当年安置待业人员比例的计算公式为：当年安置待业人员比例＝当年安置待业人员人数／企业原从业人员总数×100％。享受税收优惠的待业人员包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精简机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。劳动就业服务企业从业人员总数包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。

　　教育事业减免税

　　为弥补教育经费的不足，改善办学条件，提高教师福利待遇，促进教育事业发展，现行税法规定，高等学校和中小学校校办企业和学校培训所得，暂免征税。具体是指：

　　高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税；

　　高等学校和中小学校举办各类进修班、培训班的所得，暂免征收所得税。

　　学校与学校联办的校办工厂，只要联营双方都符合上述规定，经主管税务机关审核，也可享受减免税优惠。

　　社会福利事业减免税

　　为促进社会福利事业，现行税法规定：民政部门开办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35％以上，暂免征收所得税；凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10％未达到35％的，减半征收所得税。

　　乡镇企业减税优惠

　　为促进乡镇企业的发展，现行税法规定，乡镇企业（不包括乡镇企业与其他企业、事业单位兴办的联营企业、股份制企业）可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支的费用。原有税前提取10％的做法已取消。

　　国有农口企业免税优惠

　　为照顾和扶持国有农口企业、事业单位，现行税法规定：国有农口企业、事业单位（包括农业、农垦、农牧、渔业、林业、水力、气象、华侨农场等企业、事业单位）

　　从事种植业。养殖业和农林产品初加工业取得的所得，可以暂免征收所得税；对边境地区贫困的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所得暂免征收企业所得税。免税的种植业、养殖业和农林产品初加工业必须与其他业务分别核算，否则应全额照章纳税。

　　内资渔业企业免税优惠

　　为扶持和促进远洋渔业的发展，保护我国的近海渔业资源，现行税法对内资渔业企业规定了免税优惠政策，具体包括：

　　对取得农业部颁发的《远洋渔业企业资格证书》并在有效期内的远洋渔业企业从事远洋捕捞业务取得的所得，暂免征收企业所得税；

　　对取得各级渔业主管部门核发的《渔业捕捞许可证》的渔业企业，从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征收企业所得税；从事近海及内水捕捞业务取得的所得应照章征收企业所得税；

　　国有农口远洋渔业和其他国有农口渔业企业从事渔业类初加工取得的所得，按照国有农口企业免税规定免征企业所得税。上述企业兼营免税业务和征税业务的，必须将免税业务和征税业务分别核算；划分不清的一律照章征税。从事远洋、海外捕捞业务的企业应当将《远洋渔业企业资格证书》或《渔业捕捞许可证》等资料报送主管税务机关备案。

　　事业单位和社会团体减免税

　　按照现行税法规定，对于事业单位和社会团体的下列项目免征所得税经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等；

　　经国务院、省级人民政府（不包括计划单列市）批准或省级财政、计划部门共同批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费；

　　经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金；

　　事业单位从其主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；

　　事业单位从具所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入；

　　社会团体取得的各级政府赞助；

　　按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

　　社会各界的捐赠收入；

　　经国务院明确批准的其他项目。

　　另外，税法规定：在2000年12月31日以前，中国金币总公司，国家确定为贫困县的农村信用社，全部产权属于监狱、劳教系统的企业，即司法部监狱管理局、劳教局，各省（区、市）监狱管理局、劳教局，各监狱、劳教所以及地市监狱、劳教所直属的监狱、劳教企业，免征所得税。

　　如果一个企业符合上述两项或者几项减免税优惠政策条件的，可以