增值税税差调整怎么计算,计入哪个科目?

2020-11-27 12:44 来源:中国会计网
增值税税差调整怎么计算,计入哪个科目?

增值税税差调整怎么计算,计入哪个科目?

虽然税率降低了,但还是不影响做帐,还是记在应交税金.

增值税税率由17%下降到16%,下降1个点,企业的采购成本不是减少,应该是增加.

同样是价税合计100元的货物,执行17%的税率时,价款(也就是采购成本)是:100÷(1+17%)=85.47元,(进项)税额是:85.47×17%=14.53元.

执行16%的税率,价款是:100÷(1+16%)=86.21元,税额是:86.21×17%=13.79元.

很明显,税率下降1%,价款(采购成本)上升:86.21-85.47=0.74元.

增值税下一般设置销项税额、进项税额、进项税额转出、未交税金、已交税金等明细科目.平时,销项税额、进项税额转出的发生额登记在贷方,进项税额的发生额登记在借方,月末,上述明细科目余额一般为零,因此在月末要做"转入未交税金"处理,这样的话,有贷方余额的,做"借记"处理,相反,有借方余额的,做"贷记"处理,将余额都转入"未交税金",如果期末"未交税金"贷方有余额,表明有应缴纳的增值税金,那么次月就要申报缴纳;如果"未交税金"期末余额在借方,则表示有留抵税额,这样的话就不用交税了.次月交纳上月应缴纳的增值税,先借记"已交税金",在转销计入"未交税金",在下个月发生增值税之前,将"未交税金"转平.

17%改成16%的增值税税率啥时候执行?

财税〔2018〕32号和33号,是对增值税的大调整.这次调整,是为支持制造业、小微企业等实体经济发展,持续为市场主体减负,其主要内容是(自2018年5月1日起执行) :

纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%.

纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%.

纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额.

将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠.

以上两个1%的变化,预计全年可减税2400亿元.这对纳税人尤其是负税人来说,是利好的消息.