47个最实用的会计科目处理,你会几个?(下篇)

2018-08-10 10:29 来源:中国会计网

  16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税 出现账款不相符如何处理问题

  借:银行存款 1171.17

          贷:产品销售收入 1001

          应交税金——销项税170.17

  但交税时,税所按“收入1001”来计算税金(1001×17%=170.17),即税金为170.17元,其税金+收入=1171.17,即与原发票相差1分,入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。请问该如何调账?

  结转:

  借:其它应付款——现金长款 0.01元

          贷:应交税金——应交增值税(销项税额) 0.01元

  借:现金            0.01元

          贷:其它应付款——现金长款   0.01元

  处理

  经批准后作营业外收入处理:

  借:其它应付款——现金长款 0.01元

          贷:营业外收入       0.01元

  17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理

  购销双方合同约定“发货后三个月收款”的,专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如下:

  (1)发出商品时,

  借:分期收款发出商品

          贷:库存商品

  (2)开出发票时,

  借:应收帐款——××公司

          贷:应交增值税——销项税额

  商品销售收入

  同时结转商品销售成本

  借:商品销售成本

          贷:分期收款发出商品

  (3)收到货款时,

  借:银行存款

          贷:应收帐款——××公司

  18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题

  某公司因xx年度税前列支工资,招待应酬费等超支,当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税,同时作5000元罚款,请问分录如何处理(我公司从97年开业至今,未有利润)。

  由于超额列支了工资、交际应酬费,当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定,所作会计分录为:

  计提所得税时,

  借:所得税

          贷:应交税金

  支付罚款时,

  借:利润分配——税收罚款  5000

          贷:银行存款  5000

  缴交税金时,

  借:应交税金——应交所得税

          贷:银行存款

  19.企业公益金的帐务处理问题

  帐务处理如下:

  购买时:

  借:固定资产10000

          贷:银行存款10000

  结转公益金:

  借:盈余公积——公益金10000

          贷:盈余公积——一般盈余公积10000元

  公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金,专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工集体福利设施购建完成后,应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理,其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理)。

  20.委托代理进口货物的账务处理问题

  某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨,境外成交价1000元/吨,共10000元;进口时海关估价为1200元/吨,共12000元;另进口关税共5000元,增值税3000元。

  借:原材料15000元

  应交税金——应交增值税(进项税额)3000元

          贷:应付账款——××外贸公司18000元

  付汇时:

  借:应付账款——××外贸公司18000元

          贷:银行存款18000元

  在此需说明的是:原材料的进价,根据会计制度规定,应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价,并非购买材料的实际发生额,因此应以10000元作为记账依据。

  21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题

  答:企业销售货物发生折让时,在销售方开具回折让红字发票时,购货方相关账务处理如下:

  1.如商品尚未验收入库,则作红字分录

  借:物资采购(红字)

  应交税金——应交增值税(进项税额)(红字)

          贷:应付账款等(红字)

  2.如商品已验收入库,采用进价核算的,则作红字分录:

  借:库存商品(红字)

  应交税金——应交增值税(进项税额)(红字)

          贷:应付账款等(红字)

  采用售价核算的,还应调整“商品进销差价”科目。

  22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题

  企业用自产的货物用作福利发放给职工,根据现行增值税法规规定,应视同销售货物处理,计算应交增值税。账务处理为:

  借:应付福利费

          贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

  (同类产品售价×数量×17%)

  库存商品(成本价×数量)

  该项业务实际上并没有发生销售,因此不需作收入分录,不需开具销售发票,也不需在损益表中反映

  23.未收取货款零头尾数的财务处理问题

  在日常经济业务当中,收取货款的时候,一些货款的零头尾数部分未收取,如几角钱、几分钱等,对这部分未收取的零头尾数,应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还是记入财务费用?

  按会计的重要性原则,未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数,为次要的会计事项,可适当简化处理,列入管理费用即可。

  24.代垫运费的税务及账务处理问题

  借:其它应收款——垫支运费——XX单位

          贷:银行存款等

  收到款项时:

  借:银行存款等

          贷:其它应收款——垫支运费——XX单位