十大会计科目处理难题

2018-08-05 13:14 来源:中国会计网

十大会计科目处理难题

 

01.补贴收入“在会计报表如何设置问题

 

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。

 

02.被税局检查需要补交的所得税处理

 

1.调整应交所得税

 

借:以前年度损益调整

 

贷:应交税金——应交所得税

 

2.将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

 

借:利润分配——未分配利润

 

贷:以前年度损益调整

 

3.补交税款时

 

借:应交税金——应交所得税

 

贷:银行存款

 

对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。

 

03.促销品的账务处理问题

 

在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用

 

小规模纳税人:

 

借:营业外支出

 

贷:库存商品

 

应交税金——应交增值税

 

04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

 

借:原材料

 

贷:应付帐款——暂估应付款

 

下月初用红字冲销;

 

收到票时:

 

借:原材料

 

应交税金——应交增值税(进项税额)

 

贷:应付帐款

 

05.代理出口的会计处理

 

1、收到代出口商品时

 

借:受托代销商品

 

贷:代销商品款

 

2、出口销售时,按实际售价

 

借:银行存款(应收帐款等)

 

贷:应付帐款

 

同时结转商品销售成本

 

借:代销商品款

 

贷:受托代销商品

 

3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入

 

借:应付帐款

 

贷:代购代销收入(手续费收入)

 

银行存款

 

代理进口

 

1、收到委托单位的收购资金时

 

借:银行存款

 

贷:应付帐款

 

2、支付代购进口商品货款及运杂费时

 

借:商品采购(进价成本)

 

应收帐款

 

贷:银行存款

 

3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时

 

借:应付帐款

 

贷:商品采购(进价成本)

 

应收帐款(代垫运杂费)

 

代购代销收入(代理手续费)

 

退回委托单位多给的收购资金时

 

借:应付帐款

 

贷:银行存款

 

06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题

 

销售房产预收房款,由于通过“预收帐款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复。预收售房款,开收据时:

 

借:银行存款

 

贷:预收帐款

 

收最后一期房款,开发票时

 

借:银行存款(最后一期房款)

 

预收帐款(以前预收部分)

 

贷:经营收入

 

07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题

 

读者谭少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料

 

借:银行存款(现金)等科目

 

贷记产品销售收入(营业收入)

 

由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐,

 

借“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目

 

贷记“补贴收入”科目。

 

另外,企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据“应交税金-应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”。

 

08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题

 

“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此,当“应交税金——应交增值税”科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

 

09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题

 

借:管理费用

 

贷:累计折旧

 

10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题(比如采购油)

 

答:1.购油时

 

借:材料采购5400000

 

应交税金——应交增值税(进项税额)918000

 

贷:应付帐款6318000

 

2.发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做帐时为:

 

借:待处理财产损溢12636

 

贷:材料采购(5400000元×2‰)10800

 

应交税金——应交增值税(进项税额转出)1836(10800元×17%)