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利润分配

2018-07-06 10:56 来源:中国会计网 | 会计通-中国会计行业门户 | 会计论坛

  解说:

  ⑴利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者的决议等,对企业当年可供分配的利润所进行的分配。企业应该设置“利润分配”科目,本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。

  ⑵本科目应当分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细科目进行核算。

  ⑶利润分配的主要账务处理。

  ①企业按规定提取的盈余公积,借记本科目(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积),贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。
  外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金,借记本科目(提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金),贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”等科目。
  ②经股东大会或类似机构决议,分配给股东或投资者的现金股利或利润,借记本科目(应付现金股利或利润),贷记“应付股利”科目。
  经股东大会或类似机构决议,分配给股东的股票股利,应在办理增资手续后,借记本科目(转作股本的股利),贷记“股本”科目。
  ③用盈余公积弥补亏损,借记“盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积”科目,贷记本科目(盈余公积补亏)。
  ④年度终了,企业应将全年实现的净利润,自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目,并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额,转入“未分配利润”明细科目。结转后,“未分配利润”明细科目的贷方余额,就是累积未分配的利润数额;如为借方余额,则表示累积未弥补的亏损数额。结转后,本科目除“未分配利润”明细科目外,其他明细科目应无余额。

  ⑷本科目年末余额,反映企业的未分配利润(或未弥补亏损)。

  案例:

  [例]甲股份有限公司年初未分配利润为0,本年实现净利润1 000 000元,本年提取法定盈余公积100 000元,宣告发放现金股利400 000元。假定不考虑其他因素,甲股份有限公司会计处理如下:

  (1)结转本年利润:

  借:本年利润1000 000
   贷:利润分配——未分配利润 1 000 000

  (2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利:

  借:利润分配——提取法定盈余公积 100 000
        ——应付现金股利 400 000
   贷:盈余公积 100 000
     应付股利 400 000

  同时,

  借:利润分配——未分配利润 500 000
   贷:利润分配——提取法定盈余公积 100 000
         ——应付现金股利   400 000

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