从节税角度选择组织形式：个人独资企业还是个体户

2014-12-10 12:03 来源：中国会计网

　　个人独资企业的概念个人独资企业，简称独资企业，是指由一个自然人投资，全部资产为投资人所有的营利性经济组织。

　　与个体工商户的区别第一、个人独资企业必须要有固定的生产经营场所和合法的企业名称，而个体工商户可以不起字号名称，也可以没有固定的生产经营场所而流动经营。

　　第二、个体工商户的投资者与经营者是同一人，都必须是投资设立个体工商户的自然人。而个人独资企业的投资者与经营者可以是不同的人，投资人可以委托或聘用他人管理个人独资企业事务。

　　第三、个人独资企业可以设立分支机构，也可以委派他人作为个人独资企业分支机构负责人。这一规定，说明了个人独资企业不但可以在登记管理机关辖区内设立分支机构，也可以在异地设立分支机构，由设立该分支机构的个人独资企业承担责任。而个体工商户根据规定不能设立分支机构。个人独资企业的总体规模一般大于个体工商户。

　　第四、个人独资企业与个体工商户的法律地位不尽相同。在民事、行政、经济法律制度中个人独资企业是其他组织或其它经济组织的一种形式，能以企业自身的名义进行法律活动。而个体工商户一般只能以公民个人名义进行法律活动。

　　张先生创办了A、B两家个人独资企业，2013年度，A企业账面实现利润3万元，B企业账面实现利润4万元。张先生从A企业领取年终奖金2万元，从B企业领取年终奖金2.5万元。将B企业变更为个体工商户，张先生缴纳的个人所得税有无变化？

　　没有变更组织形式之前，张先生2013年度应缴纳个人所得税为26780元[（30000+40000+20000+25000-1600×12）×35%-6750].

　　张先生如果将B变成个体工商户，A应纳的个人所得税为4990元[（30000+20000-1600×12）×30%-4250]，B应纳的个人所得税为9490元[（40000+25000-1600×12）×30%-4250].

　　经过税务筹划，张先生比先前节税12300元（26780-4990-9490）。

　　把合并或者汇总计算的所得分开，是个人所得税筹划常用的方法。不过，个人独资企业和个体工商户的法律地位不同，主体责任不同，必然影响组织的生产经营。当然，税务筹划是投资人考虑的重要问题，但不是唯一问题。