个人捐赠需关注税前扣除限额

　　捐赠支出的个人所得税纳税筹划，关键是在符合税法规定的情况下，充分利用、调整捐赠限额。

　　分次安排捐赠

　　纳税人对外捐赠允许按应纳税所得额的全额或一定比例进行扣除，其前提必须是取得一定的收入，如果纳税人本期未取得收入，而是用自己过去的积蓄进行捐赠，则不能得到税收退还。纳税人打算对外捐多少，应当取决于本期取得的收入来定，如果本期取得的应纳税收入较多，则可多捐；反之，若本期取得的应税收入少，则可先捐赠一部分，剩余捐赠额可安排在下期捐赠。

　　小张是某公司的业务经理，2006年2月份取得工资薪金收入5000元，本月通过当地民政部门向希望工程捐赠2000元，则允许税前扣除的捐赠额＝（5000－1600）×30%＝1020（元），本月应纳税额＝（5000－1600－1020）×15%－125＝232（元）。假设他3月的工资薪金所得仍为5000元，则3月应纳税额为＝（5000－1600）×15%－125＝385（元），2、3月合计纳税617元。

　　如果他改变做法，2月份捐赠1020元，剩余的980元改在3月份捐赠。则2月应纳税额仍为232元，而3月份应纳税额为（5000－1600－980）×15%－125＝238（元），2、3月合计纳税470元。由此可见，同样是捐赠2000元，但重新安排捐赠额后，可以少缴税147元（617－470）。

　　选准捐赠投向

　　税法对捐赠的投向作了明确，即个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、福利性（非营利性）的老年服务机构、非关联的科研机构和高等学校开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费（偶然所得除外）的捐赠，准予在缴纳所得税前全额扣除。

　　孙小姐是一名演员，一次演出收入为80000元，她通过非营利社会团体向希望工程捐款30000元，其可扣除的捐赠限额为（扣除比例为30%）80000×（1－20%）×30%=19200（元），应纳税额为[80000×（1－20%）－19200]×30%－2000=11440（元）；如果她选择通过非营利性机构向某农村乡镇小学捐款，则其应纳税额为（扣除比例为100%）[80000×（1－20%）－30000]×30%－2000=8200（元），比向希望工程捐款少纳税3240元（11440－8200）。