个人所得税税收筹划——利用捐赠抵减的避税筹划

《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定：个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。

　　例．某人获10000元的劳务报酬，将2000。元捐给民政部门用于救灾，将1000元直接捐给受灾者个人，那么，此人应缴纳多少个人所得税呢？

　　捐给民政部门用于救灾的2000元，属于个人所得税法规定的捐赠范围，而且捐赠金额未超过其应纳税所得额的30％：

　　捐赠扣除限额＝10000×(1－20％)×30％＝2400(元)

　　实际捐赠2000元，可以在计税时，从其应税所得额中全部扣除。

　　直接捐赠给受灾者个人的1000元，不符合税法规定，不得从其应纳税所得额中扣除。根据劳务报酬一次性收入超过4000元的，其应纳税所得额和应纳个人所得税如下：

　　应纳税所得额＝每次收入额×(1－20％)

　　应纳个人所得税＝(应纳税所得额－允许扣除的实际捐赠额)×20％

　　根据上式计算，该人应纳个人所得税如下：

　　[10000×(1－20％)－2000]×20％＝1200(元)