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2018年高级会计师考试《高级会计实务》辅导教材答疑(二)

2018-08-16 15:39 来源:全国会计资格评价网  | 会计通-中国会计行业门户 | 会计论坛

2018年度全国会计专业技术资格考试辅导教材《高级会计实务案例》答疑(二)

1.请问《高级会计实务案例》教材173页【例8-14】3,“确认递延所得税资产并冲减所得税费用各238万元” 的计算过程及会计分录

:该交易未实现内部利润为:(20000-16000)×(1-60%)=1600(万元);编制合并报表时应确认的递延所得税资产为:1600×25%-600×25%-80×15%=238(万元)。抵销分录为:

借:递延所得税资产         2 380 000

    贷:所得税费用               2 380 000

2.《高级会计实务案例》第169页【例8-12】解析1:“甲集团公司拍卖拍得的B上市公司股权不属于合并”,请问属于什么?

:因2010年12月1日B公司仅有货币资金1.2亿元和股东权益1.2亿元,不构成《企业会计准则第20号——企业合并》所规定的业务,因此甲集团公司通过司法拍卖拍得B上市公司股权,即购买了B上市公司的股权,但不属于《企业会计准则第20号——企业合并》所述的企业合并。

3.《高级会计实务案例》第169页【例8-12】解析3:“甲集团公司应当按权益性交易的原则对拍卖拍得的B上市公司股权进行会计处理,不得确认商誉或计入当期损益,”请问如何理解?

:根据《关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市会计处理的复函》(财会便[2009]17号)和《关于做好执行企业会计准则企业 2008 年年报工作的通知》(财会函[2008]60 号),企业购买上市公司,被购买的上市公司不构成业务的,购买企业应按照权益性交易的原则进行处理,不得确认商誉或确认计入当期损益。

4.《高级会计实务》第197页,存货周转率公式中,是否有文字错误,应为“存货周转率=营业成本/存货平均余额*100%”。

:计算存货周转率指标时,使用“营业收入”还是“营业成本”作为周转额,要看分析该指标的目的。例如:为分解总资产周转率指标或评估资产的变现能力时,应使用“营业收入”;为评估存货管理的业绩时,应使用“营业成本”。为与《管理会计应用指引第600-603号——绩效管理相关应用指引》保持一致,本书计算存货周转率指标时,使用的是“营业收入”。