税率调整前签订合同收取预付款如何申报增值税？

税率调整前签订合同收取预付款如何申报增值税?

如果公司在小规模纳税人期间收取客户预付款,未确认收入.现在变更为一般纳税人,且收取了客户尾款之后,需要按照一般纳税人税率计算缴纳税款了.

预收账款申报增值税:

没有开具发票的话,在增值税申报表附表一未开具发票栏次填写.

预收款是先于实际交易行为收到的款项,按照增值税的一般性逻辑,纳税义务发生有两个重要前提:

一是交易行为发生;二是收到货款或者服务款(如果到了合同约定收款时间即使未收到款也视为第二个前提成立).

在财税文中,特别提到了两个特殊行业:租赁业和建筑业,收到预收款纳税义务发生,但随即又在财税文中将建筑业从这一条款去掉.因此收到预收款发生增值税纳税义务的行业只剩下一个:租赁行业.

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