销售折让和折扣如何开具红字增值税专用发票？

销售折让和折扣如何开具红字增值税专用发票?

实务处理

1、销售折扣

(1)商业折扣

销售折扣中的商业折扣往往和销售同步发生,如此按照文件规定必须"销售额和折扣额在同张发票上分别注明",否则不得从销售额中减除折扣额,同时还需要注意必须在同一张发票"金额"栏注明折扣额.贵司问题所述的"销售折扣"不属于税法概念上的销售折扣,其实质属于销售折让

(2)现金折扣

现金折扣实质上是销售方的一种融资行为,提前付款给予的现金折旧计入财务费用,并不需要开具红字发票,销售的货物仍是全额确认增值税收入的.

2、销售折让

对销售确认后发生的销售折让行为,税法规定可以单独开具红字发票,按照47号公告相关开具红字发票的规则进行红字发票的开具,此时并未规定对销售折让必须与销售额开具在一张发票上的规定,销售折让可以单独开具增值税红字发票.

综上,贵司所述的"销售折扣"实质上为"销售折让",年度按照商业合同与客户结算约定的销售折让部分,可以单独就销售折让部分按47号公告相关规定开具增值税专用发票的红字发票.

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