增值税附加税怎么算?

2020-01-27 18:42 来源:中国会计网
  增值税附加税怎么算?对于应缴增值税及附加的计算, 一般而言,是将本月的销售商品或者劳务而产生的销项税额总额,减去购进商品或者劳务的进项税额总额,就是你应该缴纳的增值税纳税额
  1)销项税额 — 进行税额 = 应缴纳增值税额
  2)应缴纳增值税额 X 0.07(城建税)
  应缴纳增值税额 X 0.03(教育附加费)
  应缴纳增值税额 X 0.02(地方教育附加费)
  应缴纳增值税额 X 0.01(河道管理费)
  以上的附加费的费率是上海市的规定比率,其他省市可能会有所不同,但是原理是一样的。
  增值税、附加税是怎么一回事?怎么计算?
  增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税
  增值税计算公式=销项税额-(进项税额+留抵税额-进项税额转出)
  附增值税附加税是附加税的一种,对应于增值税的,按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同,但是税率另有规定,是以增值税的存在和征收为前提和依据的。通常包括城建税、教育费附加、地方教育费附加等。
  附加税计算公式=当期缴纳的(营业税额+增值税+消费税)*城建税税率*教育费附加税率*地方教育费税率
  城建税:市区:7%、县城和城镇:5%、其他地区:1%;
  教育费附加:3%,税法规定惟一税率;
  地方教育费附加:2%,税法规定惟一税率。
  城建税和教育费附加税如何计算?
  一、计税基础:
  1、城建税依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据。
  《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据,分别与产品税,增值税,营业税同时缴纳。第五条规定,城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项,比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。
  2、教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据。
  教育费附加税,是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人,就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。
  根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定,教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据,分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳。
  二、征收率:
  1、城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳,市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。
  2、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳
  三、计算公式;
  1、城建税=(增值税+营业税+消费税)*征收率
  2、教育费附加==(增值税+营业税+消费税)*征收率
  四、会计分录
  1、提取时
  借:主营业务税费及附加
  贷:应交税费——城建税
  贷:应交税费——教育费附加
  2、结转时
  借:本年利润
  贷:主营业务税费及附加
  3、上交时
  借:应交税费——城建税
  借:应交税费——教育费附加
  贷:银行存款等