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创业期企业节税的三大手段

2014-11-18 09:37 来源：中国会计网

　　一、变换企业组织形式和控制方式

　　（一）个人独资企业、合伙企业和有限责任公司之间的选择

　　在创业期，如果不抛开税负，则需要对未来赢利额度做一个简单的测算。个人独资企业和合伙企业适用个人所得税法，由此，个人独资或合伙形式税负要低一些。

　　（二）成立分支机构时，子公司和分公司的选择

　　经过预测，分支机构前期是亏损的，那么就尽量注册为分公司，在未来开始赢利，起不到盈亏抵减作用时，再转为子公司。

　　（三）小型微利企业和非小型微利企业的选择

　　这个选择，在服务行业，或商品零售行业，具有十分重要的意义。

　　二、在地域或产业布局上下工夫

　　（一）企业注册地点的选择

　　在成立企业时，有一个选址的过程，在综合考虑经营成本（管理成本、运输成本等）和经营环境的前提下，选择税负较低的地方成立公司。

　　（二）投资行业和项目的选择

　　如果投资者事前并没有确定一定要做某个产业或项目，只是拿着钱找投资方向，那么，在选择产业和项目上就有较大的自由度。高新技术企业减按15%征收企业所得税，比普通的所得税税率25%低10%。这是相当可观的差异。

　　（三）成立公司时，出资方式的选择

　　以实物出资，在税收考虑上，不如以现金出资。因为以实物出资，实物的进项税额则无法抵扣。如果以现金出资，企业成立之后，再购买实物资产，则可以享受增值税进项抵扣。

　　三、变革业务流程

　　通过变更业务流程来纳税筹划，这一手段在创业期优势不明显，因为创业期企业流程本身就很单一。

　　在这一时期，应该重点关注下面3点：

　　1采购环节围绕进项发票取得变更流程

　　2制造环节围绕加工方式变更流程

　　3销售环节围绕销售收入来变革流程

　　【案例】

　　A公司对外销售一批商品，原售价117万元（含增值税）。将运输部门独立后，对外销售价格不变。原来发生在内部运输部门的成本，现在由A公司支付给新成立的运输公司，假设为20万元。A公司从运输公司获取进项抵税额为14 000元（200 000×7%）。而运输公司所应缴纳的营业税为6 000元（200 000×3%）。两相抵减，节税8 000元。

　　这只是运输费用较低的案例，如果运输费用高，则效果非常显著。例如，一家大企业年运输费高达3.5亿元，后变物流中心独立为公司。总公司取得进项抵扣 2 450万元（35 000×7%），而运输公司仅缴纳营业税1 050万元（35 000×3%），节税高达1 400万元。