税务筹划方案应如何选择？

某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品六折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）；三是购物满200元，给返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40％，销售额为200元的商品，其成本为120元，消费者同样购买200元的商品，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？

方案一：打折销售。商品六折销售，价值200元的商品售价140元。增值税：

140÷（1＋17％）×17％－120÷（1十17％）×17％＝2.9（元）

方案二：购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）

赠送60元的商品视同销售，应缴增值税：

60÷（1＋17％）×17％－40（1＋17％）×17％＝2.9（元）。

销售200元的商品，应缴纳增值税：

200÷（1十17％）×17％－120×（1＋17％）＝11.62（元）

购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）应缴增值税：11.62＋2.9＝14.52（元）

方案三：销售200元的商品，返还现金60元，应纳增值税为11.62元。

上述三种方案中，方案一，最优，企业上缴的增值税额最少，后两种方案次之。企业在选择方案时，除了考虑增值税的税负外，还应考虑其他各税的负担情况，如赠送实物或现金，还要由商家代缴个人所得税，对其获得的利润还要上缴所得税等等。只有进行综合全面地筹划，才能使企业降低税收成本，获得最大的经济利益。

问：是否企业在出现上述情况时采用方案一对企业是最佳的选择吗？

答：税收筹划涉及方方面面的知识，现在对该案例进行一个具体的分析：该案例只是从税务的角度出发，为了节税而节税而忽略了企业的最终目标。节税的最终目的应当是企业的价值最大化，从这个角度出发方案一并不一定是企业的最佳方案。因为此方案在减少税负的同时也同时减少了企业的收入，如果不考虑所得税的因素采用方案二企业的利润最大。