平高公司本月出口商品销售额为8000万元，产品成本为3200万元，进项税額为544万元，假设不考虑工资费用和固定资产折旧费。公司增值税税率为17%，退税率为13%。平高公司可采用以下不同方式办理出口及退税。
（1）所属的生产出口产品的工厂采取非独立核算形式，平高公司采取自营出口方式，出口退税采用 “免、抵、退”政策。
（2）A公司是平高公司独立核算的进出口公司，集团所有商品均委托A公司出口，平高公司出口退税采用“免、抵、退”政策。
（3）按8000万元价格将出口商品卖给A公司，由A公司报关出口并申请退税，A公司采用“先征后退”办法办理退税。
（4）按6000万元价格将出口商品卖给A公司，又A公司报关出口并申请退税，A公司采用“先征后退”办法办理退税。
分析平高公司采用哪种方式出口商品更有利？
集团公司设有独立核算的进出口公司时出口方式的选择与税收筹划
采用第一种即自营出口方式，平高公司本月应纳税额为：8000×(17%-13%)-3200×17%=-224（万元）
即应退税额为224万元。
采用第二种即委托出口方式，平高公司应纳税额的计算结果与第一种方式相同。
采取第三种即买断方式，平高公司将商品卖给A公司，开具增值税专用发票并缴纳增值税，应纳税额为：
8000×17%—3200×17%=816（万元）
A公司应退税额为：
8000×13%=1040(万元）
平高公司实际可获得退税额为A公司的退税额与集团已缴税额之差，即：
1040-816=224(万元）
从计算结果看，第三种退税方式退税额与前两种方式相同，但是，第三种方式，平高公司缴纳增值税的同时，还要按应纳增值税的7%和3%缴纳城建税和教育费附加，而这一部分并不退税，实际上增加了税负。
第四种方式也是买断方式，但利用了转让定价。平高公司应纳税额为：
6000×17%-3200×17%=476(万元）
A公司应退税额为：
8000×13%=1040(万元）
平高公司实际可获得退税额为A公司的退税额与集团已缴税额之差，即，
1040-476=564(万元）
做账资料
学习计划
财务表格
财税政策
财务公式
财税课程
咨询电话：400-888-3585
在线客服：
实名网站认证
京公网安备11010502037473号
京ICP备12013966号