税收筹划不只是少缴税

最近，笔者在郊县的十几家企业调查，发现许多中小企业的厂长、经理对税收筹划要么是全然无知，要么是略有所闻，知道的也是一知半解，有的甚至对税收筹划有很多曲解，认为只要想方设法“不缴税”或“少缴税”就是税收筹划。更让人啼笑皆非的是，有个企业老板问笔者：“伙计，你所说的税收筹划，是不是就是咋着筹划‘少缴点税’？”对此，笔者告诉这位老板，这种想法是不正确的，虽然税收筹划的目的是少缴税，多获益，但在税收筹划活动中，不能有任何偏离税收法律法规的行为，只有在法律法规许可的范围内，才能进行一切税收筹划的事宜。

　　笔者告诉这位老板，税收筹划绝不是你所想象的那样想尽办法“少缴点税”，这是税收筹划的本质所决定的。应该说，税收是强制的，征收是无偿的。但在具体的税收行为中，国家为了鼓励某项产业、某项事业的发展，依据现时的客观条件和从有利于发展的目标出发，制定出一些优惠政策，这就给予了纳税人一定的筹划权利，为纳税人实施税收筹划提供了操作空间，使税收筹划的具体运作成为可能。但这是有一定条件的，即税收筹划必须在税法规定许可的范围内，充分运用纳税人的权利，依据税法中“应该”、“不应该”，“允许”、“不允许”，“可以”、“不可以”的等项规定来具体的进行操作实施。

　　笔者和这位老板商讨，实际上这也是税收筹划的目的所决定的。众所周知，对于纳税人来说，税收筹划的根本目的就是节约成本，增加效益，获取最大利润。其具体的操作原则是纳税人必须在遵循现行税收法规的前提下，以选择最佳的纳税方案，最大限度地减轻税负，达到少缴税或不缴税的目的。但税收筹划是有一定目的意义的筹划，是建立在合法合理基础上的筹划，不管你如何在税收法规、税收政策和税收征收程序上做文章，寻找最有效的筹划途径，但税收筹划的最终实施要限定在一定的法规圈内，任何超越或企图超越这个法规圈的做法都将被视为税收违法行为。

　　笔者还告诉这位老板，这也是税收筹划和税收法律的关系所决定的。税收征收是必然的，税收筹划是可行的，要想合理合法地实施税收筹划，必须要弄清税收法律的相对关系。我们知道，纳税人所实施的税收筹划，只有在获得税务机关认可的前提下，才可能获得筹划效益。在税收法律关系中，税务机关和纳税人的权利和义务是对等的，都是税收的权利主体，只不过分为“征”“纳”而已。对税务机关来说，一方面依法征税是其自身的权利，一方面为纳税人提供优化服务，帮助纳税人实施税收筹划，也是其自身应尽的责任；对纳税人来说，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行纳税筹划，利用合法手段保护自己，也是自己应享受的权益。

　　我的一番解释，似乎使这位老板对税收筹划有了一些基本的了解，这位老板笑道：“噢，税收筹划原来是这样的，蛮有意思。”笔者也笑笑说：是的，税收筹划原本就应该是这样的，税收筹划是有限度的，也是有一定条件的，并不是随随便便就可以任意运作的，是在不违反现行法律法规的前提下进行的，只有合理合法，在进行税收筹划时，要以《中华人民共和国税收征收管理法》以及现行的各种税收法规为依据，任何违背税收筹划的合法性原则，都不能算作是税收筹划，也是行不通的。