公司国际税收筹划的界限和可行性——公司的税收居民地位

目前，世界各国确定公司的税收居民地位的标准主要有三条：

　　（1）以公司管理和控制机构所在国为其居住国。采用这条标准的国家有爱尔兰、新加坡、根西岛、泽西岛、人岛等。

　　（2）以公司登记注册地所在国为其居住国，如美国和日本等。

　　（3）既可以公司管理和控制机构所在国，也可以公司登记注册国为其居住国。

　　这条标准为大部分国家所采用。

　　各国执行的确定居民身份的标准不一致，可能给有关公司带来税收方面的不利因素。例如，一家受控公司注册于避税地，但其管理和控制机构却位于高税国。由于该公司管理和控制中心机构位于高税国，公司的总所得最终都要按高税国的税率纳税。

　　对于作为集团的管理和控制机构的母公司所在国来说，国外子公司的居民身份的确定是一个十分麻烦的问题。而在那些设有集团业务管理和金融管理公司（如控股公司和金融公司）的其他国家，也同样会出现一些类似的麻烦问题。

　　因此，从国际税收筹划的角度看，如果跨国集团想在一个税收环境良好的国家组建联合公司（如控股公司、金融公司、专利持有公司、贸易公司、服务公司等），那么这些公司不仅仅应是所在国的离岸公司，而且还不应成为高税国的税收居民。