纳税筹划的基础知识——我国纳税人的义务

我国宪法第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。结合我国的征管法，我国的纳税人主要有以下义务：

　　1.依法办理税务登记的义务

　　公民、法人在发生纳税行为时有义务在纳税期限内办理税务登记；工商企业在分设、合并、迁移、转移、歇业、破产等税务登记内容发生变化时，有义务在工商行政管理机关申请办理变更、注销登记之日起30日内或在工商管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件，到税务机关申报办理变更或注销登记。纳税人不履行这一义务，税务机关有权责令其限期改正和给予罚款处理。

　　2.接受账簿、凭证管理的义务

　　纳税人的账簿凭证是税收征收管理中证明其应税项目和计税的依据。根据征管法的规定，纳税人必须依法建立、健全财务会计制度，设置账簿；根据合法有效的凭证记账和进行核算；按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证和完税凭证等资料。对税务机关作出的有关账簿、凭证管理的指导性意见和一些强制性决定，纳税人有义务接受和服从。纳税人伪造、编造或者擅自销毁账簿、凭证，将被依法追究经济责任和刑事责任。

　　3.纳税申报义务

　　依法办理纳税申报，是纳税人履行纳税义务的法定手续，也是税务机关确定应征税款，开具纳税凭证的主要依据。纳税人有义务依税法规定的期限办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他资料。

　　扣缴义务人也应在规定的申报期内报送代扣、代缴、代征税款报表以及其他需要报送的资料。纳税人应忠实履行这一义务，如实申报，并按规定期限足额缴纳税款。对漏报、不报或拒绝申报的，不按规定期限预缴和清缴税款的，均要被依法处以数额不等的罚金，情节严重构成犯罪的，还要追究刑事责任。

　　4.按时纳税的义务

　　纳税人理所当然有义务按时足额纳税。我国的税法对每一税种都规定了纳税的最后期限，纳税人一旦超过纳税期限，税务机关都要依法加收滞纳金并责令限期缴纳，限期过后仍不缴纳的，则应依法予以重罚。

　　5.配合税务部门检查的义务

　　与税务机关的税务检查权相对应，纳税人还有依法接受税务检查的义务。纳税人应主动配合税务部门按法定程序进行税务检查，如实地向税务机关反映自己的生产经营情况和执行财务会计制度情况，并按有关规定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能阻挠、刁难税务机关及其工作人员的检查和监督。

　　6.及时提供有关税务信息的义务

　　纳税人除通过税务登记和纳税申报向税务部门提供与纳税有关的信息外，还应及时提供其他信息，如纳税人有歇业、经营规模扩大，遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向税务机关说明，以便税务部门依法处理。