深入研究和开展税收筹划

税收筹划是一个新生事物，它尚处于摸索、学习、推行的初始阶段，与社会接纳它，纳税人热衷它，税务人员理解、欢迎它，注册税务师熟知并从容操作它还有很大的距离。这一新生事物知名度还很低的原因主要有：

　　其一，宣传力度弱，知情人太少。由于当前的宣传只局限于税务系统这个圈子，关心的人员也只是少数理论探索者和少部分代理机构，多数人没听过，没看过这类事情。略扫一眼的人或不理解，或不重视，且远离自己的生活，很难热情为之。

　　其二，界定节税、避税有一定的难度。尽管税收筹划是合理的、合法的，但毕竟是为了“节税”，说白了就是少缴税款，这点就与避税有相通之处，在具体策划中两者容易产生“并轨”的问题。因为二者研究和依附的对象、很多具体项目、结果都完全一样。《中国税务报·筹划周刊》上曾登有这样一个“筹划实例”：当近年底时，某企业核算出应纳税所得额为10．98万元，预计要缴企业所得税3．33万元。此时春光税务师事务所为该企业作了这样一个税收筹划：年底前向希望工程捐献1000元。如是，则应纳税所得额降为99980元，应缴企业所得税2．7万元。其结果是：捐赠1000元，“节税”6000元，企业名利双得。此例的税收筹划能否截然界定出是节税还是避税？方法是避税（绕开高税率），结果是节税，谁能下个支持还是反对的结论？进一步说，税法中有很多优惠政策和不同的计税途径，谁能说清哪些是漏洞和缺陷？哪些是有意识的政策倾斜？从立法本意上区分哪些税收筹划是符合政策导向的，哪些是背道而驰，是非常困难的。

　　其三，人才匮乏，不敢奢谈进入。现在从事代理的人员偏老、偏杂，文化素质和专业技能水平偏低，加上可资阅读、学习、获得操作的指导资料极少，真正能搞税收筹划的“一专多能”的人才，可以说是凤毛麟角。税种的多样性，企业的差别性和要求的特殊性，客观环境的动态性和外部条件的制约性，都要求税收筹划人员适应性很强，且能不断“充电”，客观上讲这是很难做到的。

　　其四，税法本身的制约。过多的优惠政策，税制改革中存在的具体问题，难以及时兑现的许多承诺，如先征后退、即征即退、政策返还以及我国东西部存在的诸多差异，外资企业享受众多优惠待遇等等，造成了目前我国税负不公平的客观环境。

　　其五，执法不力的影响。极少部分税务干部滥用职权，徇私舞弊，甚至索贿受贿，“真经”因此而念歪，政策的刚性因此而产生了巨大的弹性，因此也使得部分企业为了少纳税，只知道与税务干部搞好关系，而不重视税收筹划。

　　面对以上困难，要使更多的纳税人对税收筹划热衷起来，并且明白无误地知道它是科学性高、适应性强、经常需要的事物，实在是任重而道远。为此，必须做好以下工作：

　　第一，增强宣传的力度和广度是当务之急。不仅要在《中国税务报》上继续刊登有关税收筹划的稿件，还要在一些有影响的大报，如《人民日报》、《经济日报》、《中国法制报》等报纸上发表一些有理论深度又浅显易懂的文章，以扩大税收筹划在社会上的影响。在全国性的经济工作会议、财税工作会议、企业论坛上，可以请有关领导、专家讲述一下税收筹划的意义，在电视、网站上也可以不时披露一些有关的信息，逐步把税收筹划变成一个热门话题。

　　第二，向注册税务师提供操作武器。有关机构应当组织专家学者和走在前面的税务师事务所写一批启示性的文章，出几本通俗的专著，翻译一些国外的研究及实践文摘，特别是设计一些综合型及各类单项的税收筹划实例，使有志于此行的人不至于雾里看花而能摸着石头过河。

　　第三，从基础教育上抓起。一是在财经大学、税务院校增设税收筹划课程；二是以短训班形式培养一批先头部队；三是把税收筹划列入注册税务师后续教育。通过培训，提高税务代理全行业的筹划水平。这类研讨会要事前计划，准备充实，有理论也有实践，以确实起到感动人、震动人、启动人的效果。

　　第四，各税务师事务所必须强化学习。说一千道一万，税收筹划还是要通过注册税务师精心研究国情、税情、地情、商情，充分了解并把握国家的大政方针、地域环境、同类行业的水平和特点、企业的经营方式及所需、所求，洞悉税收政策和具体规定，知道相关的法律和可能出现的问题，在征得企业认同的基础上，从小到大，从简到繁，从单项到综合，从近期到远期地进行研究并设计可以比较的税收筹划方案。从学习中，特别是实际操作中增长见识，培养人才，真真实实地提高税务师事务所的执业水平。