有形动产经营性租赁预收资金如何缴纳增值税

2015-01-26 10:36 来源：中国会计网

　　问：A企业2014年1月份出租了一辆2011年购入的小轿车，租期一年，租金3000元/月，一次性预收了承租方一年的租金共36000元，该项业务如何计算缴纳增值税，会计账务怎么处理？

　　答：出租小轿车属于有形动产经营性租赁业务，如果A企业为一般纳税人，可以选择简易计税方式进行增值税处理，收到36000元租金的当天应确认纳税义务发生，并把36000元全部确认为收入，而不是把36000元的租金按月分摊确认收入。

　　简易计税方法计算的增值税应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率=36000÷（1﹢3%）×3%=1048.54元相应的会计处理如下：

　　借：银行存款： 36000

　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 1048.54其他业务收入—租赁收入 2912.62

　　预收账款—预收租金 32038.84

　　增值税纳税申报时，该笔税款数据应填入申报表附表一“简易计税方法征税”“全部征税项目”中对应的3%税率行次中，销售额和应纳税额在主表中则分别反映在第5行和第21行中。

　　如果A企业为小规模纳税人，也直接按照简易计税方法进行计税，其应纳税额计算和会计处理与一般纳税人一致，但在纳税申报时，其销售额和应纳税额应分别反映在小规模纳税人增值税申报表第3行和第10行中。

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