有形动产融资租赁取得利息应纳税额如何确定

2015-01-26 10:34 来源：中国会计网

　　问：B企业从事有形动产融资租赁直租服务，取得融资租赁业务支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税开具的各种合法有效凭证，金额10万元，可以抵减的增值税应纳税额怎么确定，相应的会计账务怎么处理？

　　答：小企业按照差额征税政策减少的应交增值税，可以抵减应纳税额，在会计处理时，可借记“应交税费-应交增值税”科目；一般纳税人可以根据需要计入相关明细科目，例如“应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）”等科目。

　　1.假如B企业为一般纳税人，可以抵减的应纳税额为100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）。

　　B企业可以进行以下会计处理：

　　借：主营业务成本85470.09

　　应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）14529.91贷：银行存款：100000

　　2.若B企业为小规模纳税人，可以抵减的应纳税额为100000/（1+3%）×3%=2912.62（元）。

　　借：主营业务成本 97087.38

　　应交税费-应交增值税 2912.62

　　贷：银行存款 100000

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