收取延期付款罚息是否要征收增值税

　　问题：销售方向购买方收取的延期付款罚息是否要征收增值税？如何填开发票？

　　回复：《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条进一步规定：条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。因此，销售方向购买方收取的延期付款利息属于价外费用，应作为销售额的组成部分，按规定计算缴纳增值税。若购买方为一般纳税人，可开具增值税专用发票，如是小规模纳税人，则开具增值税普通发票。发票项目可开具延期付款利息。