1元注册公司对企业税负的影响

2014-12-15 14:04 来源：中国会计网

　　新《公司法》取消了一些公司的注册门槛，使“1元注册公司”变为现实，令企业界尤其是广大民营企业的经营者为之雀跃，好像又走进了一个新时代。但若把这个深藏税收“陷阱”的政策分析透了，一些经营者可能就欢呼不起来了。

　　我国的税收“陷阱”大致分两类：一是税收政策的制定者故意设计的，比如计算年终奖纳税额时，政策允许除12月，这理应扣除12个速算扣除数，但具体税收条款只让扣除一个速算扣除数，就留下了“多拿1元就会多交11个速算扣除数”的纳税“陷阱”；二是限于学识或知识，政策制定者“知其一不知其二”，自己都没有想到的纳税“陷阱”，“1元注册公司会增加税负”就属于这类税收“陷阱”——我们分析如下：

　　假设我们经营某个项目需要1000万元——不论是1元注册，还是1000万注册，要做成这个项目都得需要1000万元，即股东都要投入1000万元。

　　我们再假设这个项目做成了，公司增值到2000万元，并且股东想把公司转让出去——这时，税收“陷阱”就出现了。

　　若1000万元注册公司，2000万元转让，不考虑其他费用，增值部分须缴纳企业所得税250万元【（2000-1000）×25%】；若全是自然人股份，还要就所得交纳个人所得税150万元【（2000-1000-250）×20%】，这两项税收合计400万元。

　　若1元注册公司，因为实际也投入1000万元，也一样做成了，最后2000万元转让，因为只有1元的原始成本，几乎可以忽略不计（为计算方便我们就不予考虑），则转让增值部分须交纳企业所得税500万元（2000×25%）；若全是自然人股份，还要交纳个人所得税300万元【（2000-500）×20%】，两项税收合计800万元。

　　因注册资金不同，公司转让所得仅两种税收的纳税成本就相差400万元——这就是深藏的税收“陷阱”，我们也称之为“看不见得成本”（我们从视角把企业成本划分为三类：看得见的成本、看不清的成本和看不见的成本）。相信看到这儿，一些经营者就乐不起来了。

　　税负增加400万元的原因是“1元注册公司”几乎没有原始成本，在转让时全额计税。

　　不仅仅是转让，因为没有原始成本，企业发生其他变更时，也会产生类似的纳税成本，并涉及更多的税种。

　　“1元注册公司”，也不仅仅存在税负增加的问题，还会带来其他一些问题。据我指导的学生王琳婷、高雨萌所做的针对性研究，“1元注册公司”在股东持股、分红方面，增资扩股方面以及担责方面，都存在一些纠结的问题。

　　为此我们建议：注册公司，不要光图眼前方便，还要考虑以后的发展和变化，最好量力而行，有多大的笼屉就蒸多大的馒头。虚假注册和1元注册是两个极端，我们还是回归真实为好。