专利技术对外投资的财税处理

2014-12-15 11:56 来源：中国会计网

　　问：公司有一项专利技术，账面成本为0元，经评估后作价800万元对外进行投资。该项投资如何做账务处理和税务处理？

　　答：一、企业会计处理

　　应当按照评估后的公允价长期股权投资800万元和营业外收入800万元。

　　借：长期股权投资--XX公司 8?000?000.00

　　贷：营业外收入--处置非流动资产所得 8?000?000.00

　　二、营业税

　　对于无形资产转让，免征营业税。应当向科技部门申请合同备案，然后到税务机关申请减免税备案，否则不能免税。

　　三、企业所得税

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　因此，以专有技术对外投资，属于非货币性交换，应按照评估价值确认股权和资产转让所得进行税务处理。

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