生产企业出口退税如何进行账务处理

2014-11-11 16:07 来源:中国会计网
  问:执行免抵退税办法的生产企业,其出口退税如何进行账务处理?
  答:账务处理如下:
  1、购入货物及接受应税劳务时,按增值税扣税凭证注明的增值税额。
  借:应交税费——应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等
  贷:银行存款/应付账款等。
  2、出口货物
  借:银行存款/应收账款等
  贷:主营业务收入
  结转成本
  借:主营业务成本
  贷:库存商品。
  3、计算当期不得免征和抵扣税额、当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下:
  借:其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)
  应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)
  主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)
  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)
  应交税费——应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。
  4、收到出口退税款
  借:银行存款
  贷:其他应收款——应收出口退税款(增值税)。