小规模纳税人开具专用发票按季销售额不超过45万元，增值税纳税申报表？

小规模纳税人开具专用发票按季销售额不超过45万元，增值税纳税申报表？

某按季申报的服装加工个体工商户属于小规模纳税人，2021年4-6月份提供加工劳务取得不含税收入30万元，自行开具增值税专用发票；同时提供咨询服务不含税收入15万元，开具增值税普通发票。

一、分析

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入30+15=45万元，未超过按季45万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人开具专用发票收入30万元不在免税范围内，应按征收率缴纳税款。

3.该纳税人是个体户，免税销售额应填入“未达起征点免税销售额”栏，免税额应填入“未达起征点免税额”栏，无需填写《减免税申报明细表》。

4.自开的增值税专用发票的应税销售额应填入“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和“（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏。

二、增值税纳税申报表填表范例