所得税费用怎么算?

2020-01-14 11:51 来源:中国会计网
  所得税费用怎么算?所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”,核算企业负担的所得税,是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税,因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异,则等于当期应交所得税。
  所得税费用有两种计算方法:
  1、所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产;
  2、所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)×25%。
  因此实现营业利润800000元,利润总额=800000-50000=750000,所得税费用为750000*25%=187500元。
  所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。
  企业所得税是怎么算的?
  所得税=应纳税所得额*税率(25%或20%、15%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
  例题
  某企业为居民纳税人,所得税税率为25%,2014年度该企业有关经营情况如下:
  (1)全年实现产品销售收入6800万元,取得国债利息收入120万元
  (2)全年产品销售成本3680万元
  (3)全年营业税金及附加129.9万元,其中,上缴消费税81万元,城市维护建设税34.23万元,消费税附加14.67万元
  (4)全年产品销售费用1300万元(其中广告宣传费用1150万元)
  要求:
  (1)计算该企业2014年利润总额
  (2)在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额(答案中的金额单位用万元表示)
  解答:
  (1)利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元
  (2)需要调整的项目如下:
  1、国债利息收入不交纳企业所得税,所以调减120万元;
  2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元,小于本期发生额1150,所以调增130万元,这130万元可以结转以后年度扣除;
  3、业务招待费:84*60%=50.4万元,6800*0.5%=34万元,因为34<50.4,所以本期业务招待费的扣除限额为34万元,应调增84-34=50万元;
  新产品研发费用可以加计扣除50%:150*50%=75万元,应调减75万元;
  综上,企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
  当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元