旅客运输服务进项抵扣需要注意的情况

1、如果取得纸质增值税普通发票,则不能抵扣进项税.

2、只有国内旅客运输服务才可以抵扣进项税.

3、航空运输的电子客票行程单上的价款是分项列示的,包括票价、燃油附加费和民航发展基金,民航发展基金不能作为计算抵扣的基数.

4、对于劳务派遣的用工形式,劳务派遣人员发生的旅客运输费用,应由用工单位抵扣进项税额,而不是劳务派遣单位抵扣.

5、客户的机票、火车票、职工探亲的机票、火车票等不得计算抵扣进项税.

此外,在实务中,有些企业通过旅游公司代订差旅费机票、火车,多数旅游公司会按照财税[2016]36号附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定,采用差额纳税,由于该文件规定:"试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.试点纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款,应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证.否则,不得扣除".

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