保税进料加工企业出口退税业务的账务处理？

保税进料加工企业出口退税业务的账务处理?

  假定你公司进口材料100万元，当月进项税为10万，100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口。内销不含税金额为10万，税金1.7万，单证当月收讫，该企业征17%，退13%

  1、借：原材料 100

  贷：应付账款 100

  2、免税申报时，计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算，假定是3万：

  借：主营业务成本 3

  贷：应交税费——应交增值税(进项税转出) 3

  3、退税申报时

  期末留抵税额=1.7-(10-3)=5.3

  免抵退税额=(150-100)×13%=6.5

  借：应收账款——应收出口退税 5.3

  应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 1.2

  贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 6.5

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