增值税减免后附加税怎么做账务处理？

增值税减免后附加税怎么做账务处理?

  由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳的，在会计处理上，有两种意见。

  一、第一种、附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提。

  所以，在实现销售后，做：

  借：应收账款(银行存款)

  贷：主营业务收入

  应交税金-应交增值税

  暂时不计提附加税，等缴纳增值税时再计提。增值税减免，附加税种就不用计提了。

  二、第二种：计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。

  (一)在实现销售后，做：

  1、计算增值税：

  借：应收账款(银行存款、现金)

  贷：主营业务收入

  应交税金-应交增值税

  2、计提附加税费：

  借：营业税金及附加

  贷：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

  (二)免税后：

  1、免增值税：

  借：应交税费——应交增值税

  贷：营业外收入——补贴收入或税收减免

  2、同时，应该免附加税费：

  借：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

  贷：营业外收入——补贴收入或税收减免

  (补贴收入或税收减免可以分设。减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免)

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