往来款项清查账务处理？

往来款项清查账务处理?

财产清查一般包括:每年对财产物资进行的全面清查;对银行存款、未达账项,每月同银行的核对;各种债权、债务,每年年末进行定期核对;实物、现金保管人员办理移交时,进行的清查;财产物资发生非常损失时,进行的清查;上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定,对公司进行的财产清查。

1、现金清查：通过“待处理财产损益”科目核算

（1）盘盈：借：库存现金 

                贷：待处理财产损益

　　         借：待处理财产损益 

贷：营业外收入/其他应付款

　（2）盘亏：借：待处理财产损益 

贷：库存现金

　　         借：管理费用/其他应收款 

贷：待处理财产损益

2、存货清查：通过“待处理财产损益”科目核算

　（1）盘盈：借：原材料/库存商品 

贷：待处理财产损益

　　         借：待处理财产损益 

贷：管理费用

　（2）盘亏：借：待处理财产损益 

贷：原材料/库存商品

　　         借：其他应收款/管理费用/营业外支出 

贷：待处理财产损益

　　注：有残料回收的应扣除残料回收价值。

3、固定资产

（1）清理净损益：属于生产经营期间正常的处理损失，计入“营业外支出—处置非流动资产损失”。属于非正常原因造成的损失，计入“营业外支出—非常损失”。如有贷方余额，计入“营业外收入”。

（2）清查时：盘盈：作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，

盘亏：通过“待处理财产损益”处理，过失人及保险赔偿的计入“其他应收款” 差额计入“营业外支出”。

4、往来款项应计提坏账准备：采用备抵法和直接转销法

  （1）计提：借：资产减值损失 

贷：坏账准备

　（2）冲回多计提的坏账准备：

借：坏账准备 

贷：资产减值损失

　（3）实际发生坏账时：

借：坏账准备 

贷：应收账款

　（4）已发生的坏账又收回时：

借：银行存款 

贷：应收账款

借：应收账款

贷：坏账准备

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