金融资产的会计处理实例？

金融资产的会计处理实例?

(1)出售时投资收益=出售净价-取得时成本

　　(2)出售时处置损益(影响利润总额的金额)=出售净价-出售时账面价值

　　(3)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点：①取得时支付的交易费用;②持有期间确认的股利或利息收入;③出售时确认的投资收益。

　　(4)投资某项金融资产累计确认的投资收益或影响损益的金额=现金流入-现金流出

　　【例题】甲公司2×15年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2×15年12月31日，乙公司股票每股收盘价为9元。2×16年3月10日收到乙公司宣告发放的现金股利每股1元。2×16年3月20日，甲公司出售该项交易性金融资产，收到价款950万元。不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)计算甲公司2×15年12月20日取得该项交易性金融资产的入账价值。

　　(2)计算甲公司从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资

　　收益。

　　(3)计算甲公司出售该项交易性金融资产时对利润总额的影响。

　　【答案】

　　(1)2×15年12月20日取得该项交易性金融资产的入账价值=860-4=856(万元)。

　　(2)取得时确认的投资收益为-4万元;持有期间取得的现金股利确认的投资收益=100×1=100(万元)

　　出售时确认的投资收益=950-(860-4)=94(万元)

　　甲公司从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资收益=-4+100+94=190(万元)。

　　或：甲公司从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资收益

　　=现金流入(950+100)-现金流出860=190(万元)。

(3)出售时公允价值变动损益与投资收益是损益类内部科目结转，不影响利润总额，影响利润总额的金额为出售价款与出售时资产账面价值的差额。

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