代开专票时缴纳的增值税账务处理如何做？

代开专票时缴纳的增值税账务处理如何做?

一、小规模纳税人的处理:

1、代开发票申报缴纳税款时的会计分录:

借:应交税费-应交增值税

贷:银行存款

借:应交税费-应交城建税/教育费附加/地方教育费附加

贷:银行存款

2、确认收入时

借:银行存款或现金

贷:主营业务收入应交税费-应交增值税

已上分录相抵后形成不缴纳增值税

二、一般纳税人:

1、代开发票申报缴纳税款时:

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

借:应交税费-应交城建税、教育费附加及地方教育费附加

贷:银行存款

2、确认收入时

借:库存现金/银行存款

贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)

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