建筑业差额纳税需要做备案吗？

建筑业差额纳税需要做备案吗？

差额纳税需要去税局备案的.

建筑服务差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况,业建设方取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税.

简易计税方法下差额纳税甲公司账务处理:

1、自建项目,实际发生成本、费用40万元,取得的增值税专用发票进项税可以抵扣.

借:工程施工-合同成本/直接材料费40

贷:原材料/应付职工薪酬/40

2、支付分包公司分包款60万元

借:应付账款-分包公司60

贷:银行存款60

3、取得分包公司分包发票且产生增值税纳税义务

收到分包增值税普通发票60万元

借:工程施工-分包成本60

贷:应付账款60

同时将分包公司增值税进项税,允许抵扣的税额=60÷(1+3%)×3%=1.75万元,放至简易计税科目来核算

借:应交税费-简易计税1.75

贷:工程施工-分包成本1.75

4.确认收入和费用

合同总收入=100÷(1+3%)=97.09

合同总成本=40+(60-1.75)=98.25

借:主营业务成本98.25

贷:主营业务收入97.09

工程施工-合同毛利1.16

5.工程结束,项目竣工结算

借:应收账款100

贷:工程结算97.09

应交税费-简易计税2.91

6.收到建设方支付工程款100万元

借:银行存款100

贷:应收账款100

7、工程项目结算结束,工程结算与工程施工科目对冲

借:工程结算97.09

工程施工-合同毛利1.16

贷:工程施工-合同成本98.25

二、一般计税计税方法下

案例:建筑公司甲为一般纳税人,总承包一项工程,甲公司采用一般计税方式.收取建设方全部工程款100万元,自建部分成本为40万元,支付分包公司分包款60万元.甲公司向建设方开具了增值税专用发票,税率10%.

注:数字简化至万元,保留两位有效数字.

甲公司按差额计算税额申报:

(100-60)÷(1+10%)×10%=3.6万元.

甲公司向建设方开具建筑服务发票100万:

发票金额(不含税)、税额计算:

税额=100÷(1+10%)×10%=9.01万元

金额=100-9.01=9.99万元;

建筑服务差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况,业建设方取得增值税专用发票后,可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税.
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