外销客户付的模具费是如何入账？

外销客户付的模具费是如何入账？

模具需区分其所有权是属于该境内制造企业还是境外公司.

如果模具所有权属于境外公司.根据《增值税暂行条例实施细则》第三条第一款规定:"条例第一条所称销售货物,是指有偿转让货物的所有权."境内制造企业属于销售货物行为,应缴纳增值税,税率为16%.如果该模具出口,境内制造企业能享受出口退税优惠,《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物"免、抵、退"税管理操作规程〉(试行)的通知》(国税发[2002]11号)规定,生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算.出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的,出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的),若以其他价格条件成交的,应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等.若申报数与实际支付数有差额的,在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整).若出口发票不能如实反映离岸价,企业应按实际离岸价申报"免、抵、退"税,税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定.根据上述规定,收取的模具费若已反映在出口发票的离岸价中,该收入免征增值税;否则,应计缴纳增值税.

第二:如果模具所有权属于境内制造企业.制造企业收取的模具费为向境外企业提供模具收取的使用费,属于提供有形动产租赁服务.根据 《营业税改征增值税试点实施办法》规定:"第三章 税率和征收率(三)提供有形动产租赁服务,税率为16%."以及附件:《销售服务、无形资产、不动产注释》规定:"一、销售服务

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(六)现代服务

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5.租赁服务

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(2)经营租赁服务是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动."

因此,制造企业应缴纳增值税,税率为16%.
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