交易性金融资产期末计量会计分录？

交易性金融资产期末计量会计分录?

资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益.(即计入"公允价值变动损益"账户).

【例】假定甲公司2007年1月20日购入的100万股成本为1000万元的股票,到2007年6月30日(中期报告日),其每股的公允价值(2007年6月30日收盘价)为每股13元.该批股票的市场价格为1300万元,高于账面余额的差额为300万元.2007年12月31日,该批股票的公允价值(市价)为每股12元,该批股票的市场价格为1200万元,低于账面余额100万元.

甲公司应作如下会计分录:

(1)2007年6月30日,确认该笔股票价值的变动损益

借:交易性金融资产—公允价值变动3 000 000

贷:公允价值变动损益3 000 000

同时,在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的"本年利润账户".

借:公允价值变动损益3 000 000

贷:本年利润3 000 000

(2)2007年12月31日确认该批股票的变动损益

借:公允价值变动损益1 000 000

贷:交易性金融资产—公允价值变动1 000 000

同时,在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到"本年利润"账户

借:本年利润1 000 000

贷:公允价值变动损益1 000 000

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