一般纳税人支付金税盘费用如何做账？

       一般纳税人支付金税盘费用如何做账?

根据财税相关规定,企业发生的二项费用是在增值税应纳税额中抵减,而不是完全作为进项税抵减.企业在进行增值税申报时,二项费用也是在"本期应纳税额减征额" 一栏中填列.由此可见,二项费用抵减增值税是一项减免税政策.对于减免税额,根据财会规定,一般纳税人应在"应交税费--应交增值税"科目下增设"减免税款"专栏,用于核算按规定抵减的增值税应纳税额.

具体的账务处理如下:

1、一般纳税人

1)购入专用设备时,

借:固定资产(价税合计额)

贷:银行存款/库存现金/应付账款

2)抵减增值税应纳税额时,

借:应交税费-应交增值税(减免税款)

贷:递延收益

3)计提折旧时,

借:管理费用

贷:累计折旧

同时,

借:递延收益

贷:管理费用

4)支付技术维护费时,

借:管理费用

贷:银行存款/现金

抵减增值税税额,

借:应交税费--应交增值税(减免税款)

贷:管理费用

二项费用抵减的增值税税额的会计核算跟政府补助有差异,政府补助是通过"营业外收入"核算,收支两条线,而二项费用是直接冲减费用.

金税盘和报税盘共720元的账务处理:

购入金税盘和报税盘时(不作为固定资产时),

借:管理费用      720

贷:银行存款/现金     720

抵减增值税税额,

借:应交税费--应交增值税(减免税款)     720

贷:管理费用     720

若是作为固定资产的,应通过"递延收益"科目进行账务处理(此种情况请按照以上分录进行账务处理).

服务费330元的账务处理:

支付技术维护费时,

借:管理费用     330

贷:银行存款/现金     330

抵减增值税税额,

借:应交税费--应交增值税(减免税款)     330

贷:管理费用     330