一般纳税人劳务派遣怎么做账？

一般纳税人劳务派遣怎么做账？

【例题】A公司是一家劳务派遣公司,一般纳税人.2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元,其中需要代发劳务派遣工资75万元,支付五险一金21万,共计96万元.A公司选择差额纳税.

(1)全额确认收入与销项税额

借:银行存款 1 000 000.00

贷:主营业务收入952 380.95

应交税费---应交增值税(销项税额)47 619.05=952380.95*0.05

(2)确认可扣减的成本费用及"销项税额抵减"

借:主营业务成本914 285.71

应交税费---应交增值税(销项税额抵减)45 714.29=914285.71*0.05

贷:应付职工薪酬---应付工资 750 000.00

应付职工薪酬---五险一金 210 000.00

(3)月底结转未交增值税

借:应交税费---应交增值税(转出未交增值税1 904.76=47 619.05--45 714.29

贷:应交税费---未交增值税(实际缴纳数) 1 904.76