小规模年末会计分录？

       小规模年末会计分录?

主营业务成本是核算企业销售商品等日常活动中实际发生的成本.

一般纳税人是按不含税金额计算.

小规模纳税人按价税合计金额计算.

借:主营业务成本

贷:库存商品

月底结转;

借:本年利润

贷:主营业务成本

举例说明:某小规模纳税人商业企业2002年4月份外购商品支付价款80000元,本月份上述商品全部对外销售,取得含税销售收入104000元(增值税征收率为4%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%),有关账务处理如下:

(1)外购商品

借:库存商品 80000

贷:银行存款 80000

(2)对外销售

借:应收账款 104000

贷:主营业务收入  100000

应交税金--应交增值税 4000

(3)结转成本

借:主营业务成本  80000

贷:库存商品  80000

(4)计算税金及附加

借:营业税金及附加 400

贷:应交税金--应交城市维护建设税 280

其他应交款--应交教育费附加 120

若不考虑期间费用及其他因素,本月份应纳税所得额=主营营业

收入-主营业务成本-税金及附加=100000-80000-400=19600(元).