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商品库存明细账

2019-05-13 18:24     来源:会计通     
  概念  库存商品明细账是指按商品的品名、规格、等级分户设置,登记其收入、发出和结存情况的账簿。一般采用数量金额三栏式账页,以反映和控制每一种商品的数量和金额。  库存商品明细账反映的是会计库存。会计库存以商品验收入库作为商品收入,以商品销售的入账时间作为商品发出。财会部门通过会计库存全面掌握商品资金的运用情况,据以了解库存商品动态,加强商品资金管理。  设置  库存商品明细账的设置:  按照既要满足业务、财会和仓库部门所需要的资料,又要保护商品安全和简化核算手续的要求,批发商品库存明细账有三种设置方法:  1.三账分设,即业务部门、会计部门和仓库部门各设一套库存商品明细账。业务部门设商品调拨账,登记商品数量,掌握库存商品的“可调库存”,凭以办理商品的购进、销售、调拨的开单工作;会计部门设商品明细账,登记进价金额和数量,核算“会计库存”,凭以掌握考核商品资金运用和周转情况,计算商品销售成本,控制业务和仓库部门的商品账;仓库部门设商品保管账,登记商品数量,掌握商品“保管库存”,凭以保管商品,办理发货,安排仓位。另外,在堆放商品处,设置商品堆垛挂卡,以随时掌握各堆商品的存量。“三账分设”体系比较完整,但商品明细账的登记工作重复,而且因商品增加、减少的凭证在企业内部流转时间不一,口径各异,核对账目较为困难。  2.两账合一,即业务部门、会计部门合设一套库存商品明细账。有些企业的业务部门和会计部门在同一场所办公,可将业务部门的商品调拨账与会计部门的商品明细账合并为一套账,放在业务部门。仓库部门则单独设置商品保管账,商品堆放处仍设数量卡。  3.三账合一,即业务部门、会计部门、仓库部门合设一套账。这样设置商品明细账的方法适用于“前店后仓”的企业,业务、财务、仓库三个部门同在一个场所合并办公,共同使用一本账。  分户  库存商品明细账一般有三种分户方法:  1.按商品的编号、品名、规格和等级分户。这种分户方法,能使每一种商品的进、销、存情况集中、全面地反映在一个账户中。但不便于按批次计算和结转商品销售进价成本。其登记方法如下:  (1)“增加栏”。“购进数量”栏登记验收入库的商品数量,“其他数量”栏登记非购进而收入的商品数量,如加工成品收回、商品溢余等。购进商品的单价和金额分别记入“单价”、“金额”栏。  (2)“减少栏”。“销售数量”栏登记销售商品的数量,“其他数量”栏登记非销售而减少的商品数量,如商品短缺、加工商品发出等。“销售”栏是否要同时登记单价和金额,要根据计算和结转商品销售成本的方法而定。销售商品退回或购货方拒收商品,要在“销售数量”栏中用红字注销,“其他”栏同时登记单价和金额。  (3)“结存栏”。根据“增加”栏和“减少”栏登记的数量,随时计算出结存数量,记入“结存数量”栏。  (4)“存放地点”栏按商品进、销货凭证的数量,随时计算和登入该存放仓库的数量栏。  2.按商品的编号、品名、规格、等级结合进货单价分户。这种分户方法便于计算和结转商品销售成本,但账页使用的数量较多。  3.按商品的编号、品名、规格、等级结合进货批次分户。这种分户方法适用于整批进、整批出的商品。  对于如何做库存商品明细账,会计师给出意见:现在商业多是这种模式,首先要保证你跟对方签定的是代销合同,而不是购销合同,尤其里面的条款要符合国税代销合同的要求。这样才能保证你不需要在发出货物的时候确认销售,而是在收到销售清单当月确认销售。这样你可以让仓库另外做一本帐,专门登记这些库存商品的进销存:货物发出的时候做入库,销售开出发票后出库,这本帐仓库要一份,财务做一份,主管的业务员做一份,每月核对。  处理  库存商品明细账处理:  发出商品时:  借:委托代销商品  贷:库存商品  当有商场销售清单时,确认销售收入,同时结转相应成本  借:应收账款  贷:主营业务收入  贷:应交税费——增值税(销项税额)  借:主营业务成本  贷:委托代销商品  对于委托要向对方单位支付的手续费等:  借:营业费用  贷:应收账款  将应收代销方货款扣除支付给其的手续费后,将款项收回:  借:银行存款  贷:应收账款  记账方法  由于企业的商品销售成本主要是通过库存商品明细账进行计算的,因此要求库存商品明细账能够正确地反映商品的购进、销售和结存的情况。  而库存商品明细账的记账方法与一般明细账有所不同,现说明如下:  (1)购进:根据商品入库凭证记人该账户收入方的购进数量、单价和金额栏。  (2)销售:根据商品销售的发货凭证,记入该账户的发出方。若为日结转化为成本的,应登记销售数量、单价和金额栏;若定期结转成本的,则平时只登记销售数量栏,不登记单价和金额栏,销售成本金额在月末一次登记。  (3)进货退出:根据进货退出凭证,用红字记入该账户收入方的购进数本的,用红字登记销售数量栏和金额栏,用蓝宇登记单价栏;若定期结转成本的。平时只用红字登记销售数量栏,不登记单价和金额栏,红字表示销售的减少。  (5)购进商品退补价;将退补价款的差额记人收入方的单价和金额栏,退价用红字反映,补价用蓝字反映。  (6)分期收款发出商品:根据分期收款商品发出凭证记入该账户发方的其他数量、单价和金额栏。  (7)商品加工收回:根据商品加工成品收回单记人该账户收入方的其他数量、单价和金额栏。  (8)商品发出加工:根据商品加工发料单记入该账户发出方的其他数量、单价和金额栏。  (9)商品溢余:根据商品溢余报告单汇入诙账户收入方的其他数量、单价和金额栏。  (10)商品短缺:根据商品短缺报告单记入该账户发出方的其他数量、单价和金额栏。  库存商品明细账反映的是会计库存。会计库存以商品验收入库作为商品收入,以商品销售的入账时间作为商品发出。财会部门通过会计库存全面掌握商品资金的运用情况,据以了解库存商品动态,加强商品资金管理。

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