个体工商户、个人独资及合伙企业应弥补亏损的核算

　　个体户、个人独资及合伙企业生产经营活动中发生的经营亏损，应由“本年经营所得”明细账户转入“应弥补的亏损”明细账户。弥补亏损时，由“应弥补的亏损”明细账户转入“本年经营所得”明细账户；超过弥补期的亏损，由“应弥补的亏损”明细账户转入到“留存利润”账户。

　　[例]1999年，某个体户生产经营活动结果如下：营业收入500000元，营业成本400000元，营业费用200000，没有其他项目。

　　结转本年的收入和成本费用时作会计分录如下：

　　借：营业收入                    500000
　　　　贷：本年应税所得——本年经营所得  500000

　　借：本年应税所得——本年经营所得   600000
　　　　贷：营业成本                        400000
　　　　　　营业费用                        200000

　　该个体户本年经营亏损=500000–400000–200000 =–100000（元）

　　1999年，该个体户、个人独资及合伙企业经营亏损100000元，应转入“应弥补的亏损”明细账户，作会计分录如下：

　　借：本年应税所得——应弥补的亏损 100000
　　　　贷：本年应税所得——本年经营所得  100000