先收款后住店结算方式的核算

　　采用先收款后住店的结算方式核算客房收入，可采取相应的“营业日记簿”和“营业收入日报表”对旅客住店、离店进行记录，以此提高客房利用率。营业日记簿和营业收入日报表的格式分别如下表所示。

    “营业日记簿”中“本日营业收入合计”栏中的数额，应与“预收房金”中“本日应收”栏的数额相等：“上日结存”栏中的数额为旅店截止至上日的结余预交款数额：“本日结存”＝“上日结存”＋“本日交付”一“本日应收”。

    总台应在每日业务终了时，将“营业日记簿”各栏加计“本日合计数”。将收进库存现金和房金收据的存根与“本日交付”栏内数额相核对，并编制“营业收入日报表”，连同库存现金送交会计部门入账。

　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 营业日记簿
　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2009年5月7日

房号姓名住店
日期已住天数　　本日营业收入　　预收房金备注　　月　　日房金床饮料食品合计上日
结存本日
应收本日
交付本日
结存　　101
　　 102马芳
周江　　5
　　 5　　5
　　 6　　2
　　 1　　200
　　 200　　　　6
　　 3　　
　　 5　　206
　　 208　　400
　　 600　　206
　　 208　　　　194
　　 392　　　　201
　　 202吴杰
徐峰　　5
　　 5　　4
　　 7　　3　　250　　　　　　　　250　　750　　250　　
　　 1000　　500
　　 1000　　　　301
　　 302张铭
王云　　5
　　 5　　5
　　 6　　2
　　 1　　150
　　 150　　　　5　　3
　　 5　　158
　　 155　　300
　　 600　　158
　　 155　　　　142
　　 445　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合计22 000　　　　300　　20022 00052 00022 50020 400　　49900　　　出租客房间数：110间　　　空置客房间数：6间　　　　记账：刘小度　　　审核：陈君
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 营业收入日报
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2009年5月7日
　　营业收入预收房金备注　　单人房标准房套房合计　　房金
　　 加床
　　钦料
　　食品
　　其他 　　3 600
　　
　　 72
　　 48　　12 4000
　　
　　 184
　　 116　　6 000
　　
　　 44
　　 36　　22 000
　　
　　 300
　　 200　　上日结存 52 000　　　　本日应收22 500　　本日交付 20 400　　其中：现金 16 400
　　 信用卡签购单 4 000　　合计　　3 720　　12 700　　6 080　　22 500　　本日结存　　　　49 900　　出租客房间数：110间
　　 空置客房间数：6间　　长款：　　　　短款：

　　收款人：朱文　　　　　　　　　　交款人：陈君　　　　　　　　　制表：刘小芳
　　【例】正保大酒店采用先收款后住宿的核算方式，收到总台交来库存现金等有关结算单据，并交来“营业收入日报表”仍以上表为例。

    （1）根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数额，作分录如下：

　　借：预收账款——预收房金　　　 22500

　　　贷：主营业务收入——房金 　　　 22000

　　　　　　　　　　　——饮料 　　　 300

　　　　　　　　　　　——食品 　　　 200

　　（2）信用卡结算手续费率为3‰，根据“营业收人日报表”预收房金栏“本日交付”中各项目的数额，以及信用卡签购单、计汇单回单和进账单回单。作会计分录如下：

　　借：库存现金 　　　　　　　　　16400

　　　贷：预收账款——预收房金 　　　16400

　　借：银行存款 　　　　　　　　　3988

　　　　财务费用 　　　　　　　　　　12

　　　贷：预收账款——预收房金 　　　4000

　　“预收账款”是负债类账户，用以核算按规定向客户预收的款项。预收时，记入贷方；收入实现时，记入借方；余额在贷方，表示企业已经预收，而尚未为客户提供服务的款项。