增值税征收率将至1%,政策之变对企业纳税人有何影响

2020-12-03 14:56 来源:中国会计网

增值税优惠政策延期至年底,纳税人迎来重大利好尽享优惠

今年2月,国家发布了《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》,其中提出:自2020年3月1日至5月31日,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。

除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

而4月30日,有关部门发布的公告,则将规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。随着进入2020年第四季度,小规模纳税人的增值税减征免征优惠政策即将到期。

实际上,这个政策优惠目前不限于小规模纳税人,一般纳税人也可以享受。

一般纳税人也能享受政策优惠

为支持小规模纳税人复工复业,国家针对小规模纳税人出台了增值税减免政策。考虑到疫情对企业生产经营的影响,为使纳税人充分享受税收优惠,公告明确一般纳税人如果年销售额不超过500万元的,可在2020年底前选择转登记为小规模纳税人,转登记后可享受增值税小规模纳税人相应的增值税优惠政策。

根据国家税务总局发布的《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)第六条规定:一般纳税人符合以下条件的,在2020年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜,按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(2018年第20号)的相关规定执行。

对此,企业使用该政策时需注意以下六点问题:

一、销售额怎么算出来?

这里的销售额是指企业纳税申报增值税销售额、被税务稽查补缴增值税销售额以及税务机关纳税评估时调整增值税销售额;需要注意的是稽查补缴和纳税评估的增值税销售额是算在被补缴或调整的当期(补缴或调整的时间),而不是追溯到发生的时间(存在税务问题时间)。例2020年7月纳税估计时,发现企业2017年存在问题,2020年7月调整了2017年的销售额,是算在2020年7月销售额,而不是追溯到2017年7月销售额。

二、12个月的含义的什么?

12个月是指连续的12个月,不是一个纳税年度(1月1日至12月31日),假设现在是2020年11月准备进行转登记,那这个12个月是指2019年11月至2020年10月。12个月是一般纳税人是按月申报增值税;四个季度是一般纳税人按季度申报增值税。

三、小规模纳税人什么时候能生效?

一般纳税人申报转为小规模纳税人时:一般纳税人按月申报的转后仍按月申报,次月生效;一般纳税人按季申报的转后仍按季申报,次季度初生效。

四、如何处理纳税人转登记前遗留进项税?

纳税人在转登记当期申报后的期未留抵税额和尚未抵扣的进项税额,需计入"应交税费——待抵扣进项税额"核算;待再次转为一般纳税人时仍可以做这进项税抵扣。

五、是否会发生销售的退回和中止?

在发生销售退回或中止时,需要先调整——转登记前最后一次纳税申报,调整后形成多缴税款,从发生的退回或中止当期销项税额中进行抵减,抵不完可以在以后纳税申报时抵减;调整后少缴税款的,先抵减"应交税费——待抵扣进项税额"中遗留的进行项税,遗留进项税抵完仍不够的,计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额——并申报缴纳。

六、能否用现有税控设备开具增值税发票?

转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票,不需要缴销税控设备和增值税发票。

综合税率不到3%

与一般纳税人相比,小规模纳税人可以享受更多的税收优惠。而在一些成本费用少、企业所得税以及个人所得税高的情况下,就可以注册为小规模纳税人。

作为小规模纳税人,不仅能享受核定征收的政策,还能受增值税减免的政策,综合税率只有3%不到!只要月度销售额在10万内,季度销售额在30万内则免交增值税。

那么,企业怎么做能清楚看到自己的销售总额?可以使用畅捷通好会计专属的"收入测算"功能,根据小规模纳税人的要求设置明显的提示,方便对企业纳税状况进行合理筹划。

金税四期的到来意味着什么

伴随增值税优惠政策的延长,国家税务总局还正式发布了对金税四期的采购内容。相比金税三期,金税四期将会构建更加强大的现代化税收征管系统,实现全国范围内税务管理征收的业务的通办,实现"税费"全数据、全业务、全流程、全数据"云化"打通,进而为智慧监管、智能办税提供条件和基础。

金税四期的上线将对企业整体税务进行全方位严格监控,如果老板和会计能实时测算出企业的税务风险就好了。在税务风险测算上,畅捷通好会计能做到。它精准掌握企业的财务情况,全面梳理涉税疑点,对企业的税务风险,提前为老板和会计发出预警。

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