固定资产盘盈盘亏会计分录的编写规则

2016-05-06 14:24 来源:中国会计网

  固定资产盘盈,一般都是企业单位自制设备交付使用后未及时入账所造成的。经核准应列作营业外收入。固定资产出现盘亏或毁损的原因有很多,各单位应根据不同情况作不同的处理。一般的处理方法是:自然灾 害等非常事故造成的固定资产毁损,在扣除保险公司赔款和残值收入后,经批准列作营业外支出;责任事故造成的固定资产毁损,应由责任人酌情赔偿损失。

  (一)固定资产盘盈的账务处理

  1.盘盈固定资产时:

  借:固定资产

  贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

  2.盘盈处理时:

  借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

  贷:营业外收入

  (二)固定资产盘亏的账务处理

  1.盘亏存货时:

  借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

  累计折旧

  贷:固定资产

  2.盘亏处理时:

  借:营业外支出

  贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

  【例1】某企业在财产清查中,发现账外机器一台,据当前市场情况,估计其价值为9000元。

  (1)在报经批准前,根据“实存账存对比表”所确定的固定资产盘盈数字,作如下会计分录:

  借:固定资产9000

  贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢9000

  (2)上述账外固定资产经批准作营业外收入处理。根据批准处理意见,作如下会计分录:

  借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢9000

  贷:营业外收入9000

  【例2】某企业在财产清查中,盘亏机器一台,其账面原值为30 000元,已提折旧18000元。

  (1)在报经批准前,根据“实存账存对比表”所确定的固定资产盘亏数,作如下会计分录:

  借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢12000累计折旧18000贷:固定资产30000

  (2)上述盘亏固定资产经批准作营业外支出处理。根据批准处理意见,作如下会计分录:

  借:营业外支出12000

  贷:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢12000

  结算往来款项清查结果的账务处理

  在财产清查中,对长期不清的往来款项,应及时进行清理。其中:对于经确认确实无法收回的应收款项,即坏账,作为坏账损失予以核销,冲减应收账款。在采用备抵法核算时,应借记“坏账准备”,贷记“应收 账款”账户;对于确实无法支付的应付款项,应报经批准后作资本公积处理。

  【例】某公司在财产清查中,查明应收某单位货款4100元,因该单位撤清,确实无法收回。经批准作为坏账处理。应作如下会计分录:

  借:坏账准备4100

  贷:应收账款——某单位4100