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交易性金融资产期末计量会计分录

2015-12-25 15:57 来源:中国会计网 | 会计通-中国会计行业门户 | 会计论坛

  资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允价值变动损益”账户)。

  【例3】(承例1),假定甲公司2007年1月20日购入的100万股成本为1000万元的股票,到2007年6月30日(中期报告日),其每股的公允价值(2007年6月30日收盘价)为每股13元。该批股票的市场价格为1300万元,高于账面余额的差额为300万元。2007年12月31日,该批股票的公允价值(市价)为每股12元,该批股票的市场价格为1200万元,低于账面余额100万元。

  甲公司应作如下会计分录

  (1)2007年6月30日,确认该笔股票价值的变动损益

  借:交易性金融资产—公允价值变动      3 000 000

  贷:公允价值变动损益            3 000 000

  同时,在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的“本年利润账户”。

  借:公允价值变动损益            3 000 000

  贷:本年利润                3 000 000

  (2)2007年12月31日确认该批股票的变动损益

  借:公允价值变动损益             1 000 000

  贷:交易性金融资产—公允价值变动       1 000 000

  同时,在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到“本年利润”账户

  借:本年利润                 1 000 000

  贷:公允价值变动损益             1 000 000

[责任编辑:白雪]
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