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处理所得税费用科目的账务

2015-12-24 14:24 来源:中国会计网 | 会计通-中国会计行业门户 | 会计论坛

处理所得税费用科目的账务

 

⑴本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

 

⑵本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。

 

⑶所得税费用的主要账务处理

 

①资产负债表日,企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税,借记本科目(当期所得税费用),贷记“应交税费——应交所得税”科目。

 

资产负债表日,根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额,借记“递延所得税资产”科目,贷记本科目(递延所得税费用)、“资本公积——其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债,应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。

 

⑷期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

 

案例:

 

[例1]甲公司2008年11月初和乙公司签订售后回购协议:协议规定销售价格1000万,成本700万,回购价格1400万,期间为5个月。

 

销售时候分录,不确认收入:

 

借:银行存款1170

 

贷:其他应付款1000

 

应交税费-应交增值税170

 

资产负债表日分录:

 

借:递延所得税资产(1000-700)×25%75

 

贷:所得税费用75

 

借:财务费用(1400-1000)×2/5160

 

贷:其他应付款160

 

借:递延所得税资产160×25%40

 

贷:所得税费用40

 

[例2]甲公司2008年度的税前会计利润为10000000元,所得税税率为25%。当年按税法核定的全年计税工资为2000000元,甲公司全年实发工资为1800000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为400000元,年末数为500000元,递延所得税资产年初数为250000元,年末数为200000元。甲公司的会计处理如下:

 

甲公司所得税费用的计算如下:

 

递延所得税费用=(500000-400000)+(250000-200000)

 

=150000(元)

 

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用

 

=2500000+150000

 

=2650000(元)

 

甲公司会计分录如下:

 

借:所得税费用2650000

 

贷:应交税费-应交所得税2500000

 

递延所得税负债100000

 

递延所得税资产50000

 

期末将所得税费用结转入“本年利润”科目:

 

借:本年利润2650000

 

贷:所得税费用2650000

[责任编辑:白雪]
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