出纳岗位工作流程(三)

2019-05-14 17:19 来源:会计通

  三、管理费用岗工作流程

  (一)部门日常费用

  审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超季度计划除分管领导审批后,还须报总经理审批;如超年度计划额度,可拒绝报销)——→编制记账凭证

  借:管理费用-相关明细科目(部门专项)

  贷:现金/银行存款/其他应收款   ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核。

  注:(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。

  (2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。

  (3)费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等,其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;招聘费用须有人力资源部部长审核;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。

  (4)准确使用明细科目(见科目表),正确选取专项。

  (5)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。

  (6)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款。

  (二)资金付出

  1、审核月度资金计划

  每月28日根据年度费用计划、相关往来账及合同——→ 审核管理部门下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批

  注:研究开发中心的合同执行费、行政事务部维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部群团活动费等预见性较强的专项费用,需在月度资金计划中报出。

  2、审核付款及报账

  (1)根据月度资金计划核查付款项目——→审核"付款审批单"审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款

  注:付款金额计划内10万元以下的,直接传出纳岗付款,计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。

  (2)签收出纳岗传来的"付款审批单"及银行付款凭证(或附发票)——→收受管理部门相关人员交来的发票——→审核发票上的审批手续是否完备——→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字——→编制记账凭证

  借:管理费用——相关明细科目

  贷:银行存款     ——→传主管岗复核

  注:(1)付款时除预付款项或临时外出采购的外,须凭发票。

  (2)款项付出后,督促支票一星期内报账,汇票两星期内报账。

  (三)特殊费用核算

  1、办公用品入库与领用

  (1)入库:审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证

  借:低值易耗品——办公用品库

  贷:银行存款或现金   ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

  (2)领用:月末审核办公用品明细账——→审核办公用品库传来的领用汇总表——→编制办公用品领用凭证

  借:管理费用 /营业费用——办公用品(部门专项)

              ----清洁费

  贷:低值易耗品——办公用品库       ——→传主管岗复核

  注:(1)办公用品由行政事务部按部门上报计划,控制统一购进,办理入库手续,由各部门按月领用。

  (2)年末组织对办公用品进行盘点。

  2、修理费

  (1)汽车维修

  审核车队核算员传来的车辆运行费用——→审核车队核算员辅助账并签章——→编制记账凭证

  借:管理费用——修理费-相关明细科目

  贷:现金/银行存款   ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

  注:若已通过银行付出款项,应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。

  (2)零星维修

  根据行政事务部传来的修理发票——→审核发票是否注明修理项目及承担部门(如有承担部门,须部门负责人签字认可)——→编制记账凭证

  借:管理费用/制造费用——修理费-相关明细科目

  贷:现金/银行存款   ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

  注:(1)考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修,由行政事务部统一结算,故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。

  (3)维修物资

  ①入库:审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证

  借:工程物资——专用材料-维修材料

  贷:银行存款或现金   ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

  ②领用:每季度末审核维修物资明细账——→审核仓库传来的领用汇总表——→编制维修物资领用凭证

  借:管理费用 /制造费用——修理费(相关明细科目)

  贷:工程物资——专用材料-维修材料       ——→传主管岗复核

  注:(1)维修物资指由行政事务部根据修理需要购入的木材等,供木工房零星领出应用。

  (2)审核具体依据《工程维修物资核算管理办法》。

  (3)年末组织对维修物资进行盘点。

  3、研究开发费

  审核产品开发中心传来的发票——→编制记账凭证

  借:管理费用——研究开发费

  贷:现金/银行存款   ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核

  注:(1)若已通过银行付出款项,应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。

  (2)研究开发费包括产品开发中心购买检验实验工具器具(按固定资产管理的除外)、实验药材、实验费用、临床费用、中药品种保护费等。

  4、无形资产摊销

  月末摊销无形资产——→编制记账凭证